2014年企业所得税亏损弥补明细表填表讲解.pptVIP

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2017-06-28 发布于北京
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2014年企业所得税亏损弥补明细表填表讲解.ppt

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企业所得税弥补亏损明细表填列说明变化要点变化之一:“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表变化之二：修改表格项目名称，增加分立转出亏损数额的填报变化之三：修改年度的描述（项目栏由第*年改为前*年度）变化之四：表内逻辑关系进行了重新梳理修正填写口径—纳税调整后所得的口径 ? 第2列第6行需要分析填写： 1、主表第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则第2列第6行=本年度主表第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。填写口径—纳税调整后所得的口径 2、主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度主表第19行。 ? 第1行至第5行填写以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。其他数据口径一.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）其他数据口径 ? 二、（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列 ?三、若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行＝0 弥补亏损明细表案例分析——第一步第一步：当年可弥补的亏损额弥补亏损明细表案例分析——第二步第二步：以前年度已弥补的亏损额弥补亏损明细表案例分析——第三步第三步：本年度实际弥补的以前年度亏损额弥补亏损明细表案例分析——第四步第四步：可结转以后年度弥补的亏损额