2015税收筹划第1章概述.pptVIP

税务筹划的目标 基本目标:减轻税收负担、争取税后利润最大化，实现纳税最少、纳税最晚，即“经济纳税”。 恰当履行纳税义务—基础（最低目标），旨在规避纳税风险，以及任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。 降低纳税成本—企业履行纳税义务和进行税务筹划，必然会发生相应的税务成本，分为直接纳税成本与间接纳税成本。 控制税务风险—企业的涉税行为如果不具有“合规性”，就会引发风险。 综合考虑各种影响因素—税务筹划不能只考虑个别税种的纳税额，也不能单纯以眼前的税负额作为判断标准。 税务筹划原则 守法原则 保护性原则 时效性原则 整体性原则 税务筹划特点 不违法性 超前性 目的（注意两层意思） 普遍性 第四节 税务筹划的原则与特点 第四节 税务筹划的手段与方法 节税（Tax Saving ） 含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 特点 合法性、符合政府政策导向 普遍性、多样性 方法 1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。 2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。 3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。 避税（Tax Avoidance） 概念 避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负目的的行为。 法律依据 从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。 顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的立法意愿相一致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。逆法意识的避税是与税法的立法意愿相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。 分类 1.按避税涉及的税境分类 （1）国内避税。 （2）国际避税。 2.按避税针对的税收法规制度分类 （1）利用选择性条款避税。 （2）利用伸缩性条款避税。 （3）利用不明确条款避税。 （4）利用矛盾性条款避税。 基本方法 1．税境移动法 2．价格转让法 3．利用国际税收协定 4．成本（费用）调整法 5．融资（筹资）法 6．租赁法 7．低税区避税法 发展趋势 1.国内避税与国际避税相互交织、相互促进，使避税实践、避税理论将有长足发展。 2.因各种历史和现实的原因而产生的避税港、低税区，日渐被纳税人认识和利用，从而使避税具有国际普遍性特征。 3.由于避税活动越来越普遍，又因各国政府的反避税措施越来越有力，避税不再只是由纳税人自己来运作，而是要借助社会中介力量。 4. 因此，单纯以财务会计为手段的避税已经变为财务会计手段与非财务会计手段并用，避税日渐成为企业的一种经营行为。 税负转嫁 概念 1．税负转嫁。 纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。 2．税负归宿。 税收负担的最终归着点或税负转嫁的最后结果。 注意：一次转嫁、辗转转嫁; 完全转嫁、部分转嫁、完全不转嫁。 特点 税负转嫁是和价格的升降直接联系的，一般仅适用于流转税；是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为；只会导致税收归宿的变化，国家税收并未减少或损失。 与避税相比，主要区别在于： （1）发生时间不同。税负转嫁是对已缴税款的转嫁，避税是对应纳税款的回避。 （2）适用范围不同。税负转嫁适用范围较窄，受制于商品、劳务的价格、供求弹性，避税则不受这些限制。 （3）适用前提不同。税负转嫁的前提是价格自由浮动，避税不受此限。 （4）税负转嫁可能会与企业财务目标相悖。当企业为转嫁税负而提高商品、劳务供应价格时，同时可能使其市场占有率下降、利润减少；避税筹划一般不会出现这种悖谬。 方法 1．前转（Forward Shifting），亦称“顺转”、“下转”。 2．后转（Backward Shifting），亦称“逆转”、“上转”。 3．消转（Diffused Shifting），亦称“税收转化”。 4．税收资本化（Capitalization of Taxation），亦称“资