第三节交易性金融资产.pptx

第三节 交易性金融资产;金融资产; 一、交易性金融资产的内容;金融资产分类;二、交易性金融资产的账务处理;交易性金融资产（资产类）;公允价值变动损益;;学习方法; （二）交易性金融资产的取得 ; （二）交易性金融资产的取得 ;股利、利息处理;;;股利、利息处理;;例题;【例题·计算题】;;【单选题】;【例题·单选题】;;（三）交易性金融资产的持有;【例题· 计算题】;;;;2.资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。;;;;;【例题·单选题】;　2014年7月1日：借：交易性金融资产—成本　2060[（21-0.4）×100]　　应收股利　　　　　　　　　　 40（100×0.4）　　投资收益　　　　　　　　　　　 20　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　2120 　　2014年12月31日：　　借：交易性金融资产——公允价值变动140　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 140;(四)交易性金融资产的出售 ;(四)交易性金融资产的出售（两步走）;(四)交易性金融资产的出售（两步走）;【例题·计算题】;【单选题】;;交易性金融资产账务处理;历年真题;【计算题】;　（1）　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　800　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　2　　　　贷：其他货币资金—存出投资款（银行存款）802 　　（2）　　借：公允价值变动损益　　（800－100×7.7）30　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　 30　　（3）　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　　　（ 8.1×100－7.7×100）40　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 40　　（4）　　借：其他货币资金—存出投资款（银行存款）825　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　800　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　 10　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 15　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 10　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 10;计算题;（1）借：交易性金额资产—成本　　　1 560　　　　 应收股利　　　　　　　　　　 40　　　 　投资收益　　　　　　　　　　　4　　　　 贷：其他货币资金　　　　　　　　 1 604（2）借：银行存款　　　　　　　　　　 40　　　　 贷：应收股利　　　40（3）借：公允价值变动损益　　　　　　 80　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　80（4）借：其他货币资金　　　　　　　1 640　　　 　 交易性金融资产—公允价值变动 80　　　　 贷：交易性金融资产—成本　　　　 1 560　　　 　　　投资收益　　　　　160　　　 　借：投资收益　　　　　　　　　　 80　　　　　 　贷：公允价值变动损益　　　　80 ;【单选题】;　【账务处理】;　【账务处理】;　【单选题】