中国税制3-消费税(11年36课时三水会计专业).pptVIP

第一节 消费税概述 第二节 消费税的征收范围和纳税人 第三节 消费税的计税依据和税率 第四节 消费税的计算和征管 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 1、征收范围具有选择性和灵活性 2010年国内消费税完成6017.54亿元 ，占全部税收的8.3%。主要集中在汽车、卷烟和贵重首饰三类产品。 从2010年起，中国奢侈品消费市场年增速18%，到2015年，将占全球奢侈品消费市场20%以上的份额。 3、调节收入、缓解分配不公的矛盾 国家统计局去年对中国4万个城镇居民家庭收入情况的调查表明——20％的高收入者消费份额在50％以上；而最贫困的20％人口只消费了4.7％的商品。 调查显示，中国目前的基尼系数为0.458，超过国际公认的0.4的警戒线，进入了分配不公平区间，这是一个危险的信号。 2010年城乡收入差距3.23：1。 亚洲开发银行（ADB）最近的一份报告表示，中国和尼泊尔是亚洲收入分配不均最为严重的两个国家。 4.“寓禁于征” 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 我国选择了四个类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 美国康奈尔大学的罗伯特·弗兰克教授在则在《奢侈病：无节制挥霍时代的金钱与幸福》中说，“对于有些人来说奢侈品可能是一辆500万元的劳斯莱斯；而对于另一些人来说，则可能是一份500元的哈根达斯。”而“奥地利经济学派”代表人物米瑟斯在《自由与繁荣的国度》中则认为：“今天的奢侈品就是明天的必需品。” ——包括烟、酒、化妆品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球和球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共十三个税目。 桶和吨是常见的两个原油数量单位。欧佩克组织和英美等国家通常用桶来表示，中俄等国则常用吨作为单位。吨和桶之间的换算关系是：1吨=7桶或7.2桶。美欧等国的加油站，通常用加仑做单位，我国的加油站则用升计价。 1桶＝158.98升=42加仑。美制1加仑=3.785升，英制1加仑＝4.546升。 第一次石油危机 1973-74年：第四次中东战争爆发。3美元升至12美元，美国增长下降4.7%，欧洲下降2.5%，日本下降7%。 第二次石油危机 79-80年：两伊战争。14美元升至35美元。美国GDP大概下降了3%。 第三次石油危机 90年：海湾战争。14美元-40美元。 第四次石油危机：利比亚？ 3、复合税率 白酒：从量计征 ——0.5元/500克（ml） ——从价计征（20%） 从事卷烟批发业务的单位和个人，按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。 目前我国每年死于吸烟相关疾病的人数近100万。被动吸烟危害的人数中，15岁以下儿童有1.8亿。 调查显示，全国中学生中平均吸烟率为3.41%。我国吸烟人群开始吸烟的平均年龄由22.4岁降为19.7岁，烟民队伍年轻化让人忧。在一些学校中，明显可以感觉到烟民低龄化现象。 有3000万是成瘾的女性烟民，而且正以每年10%的速度递增。 （1）无同类商品销售时，按组成计税价格计税： （2）委托加工的组成计税价格公式： 【例1】某石化厂2009年1月销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建。柴油税率0.8元/升。 应纳税额 = 计税销售额 ×税率 应纳税额 = 计税销售额 ×税率 应纳税额 =组成计税价格×税率 三、消费税的征管 1、消费税的纳税义务发生时间 问题一：奢侈品 哪些奢侈品应征而未征消费税？ 哪些与环保有关消费品可以开征消费税？ 靠消费税来调节购车行为可行否？ 一、消费税的概念 二、消费税的基本特征 消费税 增值税 2、税率具有多样性： 比例+定额 3、征税环节单一：生产 4、税负具有转嫁性 三、我国开征消费税的意义 1.增加财政收入 2009年国内消费税完成4759.12亿元 ，占税收总收入的比重为8.0%。 2、引导消费方向、调整消费结构 一、消费税的纳税人 《消费税暂行条例》第一条 二、 消费税的征收范围 第一类：过渡消费有害的，如烟、酒等 第二类：非生活必需品，如汽车、游艇等 第三类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、一次性木筷等 第四类：财政遗留问题，如轮胎等 1957年法国奢侈品的电视机 七十年代 1973年的移动电话 八十年代 1984年M1B迷你电脑 爱她，就请她吃Haagen Dazs 一、消费税的税率 1、比例税率 2、定额税率：成品油 ※ 四次石油危机 ※ 卷烟：从量计征 150元/标准箱 从价计征—— 甲类烟56%，乙类烟36%，雪茄烟36% ——每标准条（200支）调拨价