合并报表中分步骤讲解MicrosoftWord文档.doc

1.A公司于2008年1月1日取得B公司80％的股权 2008年A公司出售100件甲商品给B公司，每件售价（不含增值税）8万元，每件成本6万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售，其可变现净值为每件7万元。 借营业收入 800 贷营业成本 700 存货 100 借存货-存货跌价准备 50 贷资产减值损失50计税100账面50（可抵扣余额50*25%=12.5借递延所得税资产 12.5 贷所得税费用 12.5至2009年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售，其可变现净值为每件5万元。 借未分配利润-年初 100 贷营业成本 100借存货-存货跌价准备 50 贷未分配利润-年初50 借递延所得税资产 12.5 贷未分配利润-年初 12.5借营业成本 20*2=40贷存货40借存货-存货跌价准备 20贷资产减值损失 20 借营业成本 30贷存货-存货跌价准备 50*[30/50]=30借所得税费用 12.5贷递延所得税资产 12.52.2009年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80％的股份，能够对乙公司实施控制。2009年乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2009年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2010年乙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2010年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：编制2009年和2010年与存货有关的抵销分录。 09年 借营业收入 400贷营业成本 375存货25借存货-存货跌价准备 10贷资产减值损失 10计税基础25账面价值25-10=15可抵扣扣余额15*25%=3.75 借递延所得税资产 3.75贷所得税费用 3.7510年借未分配利润-年初 25贷营业成本 25借存货-存货跌价准备 10贷未分配利润-年初 10 借递延所得税资产 3.75贷未分配利润-年初 3.75 借营业成本 40*0.5=20贷存货 20借营业成本 2=（10÷50×10）贷存货-存货跌价准备 2借存货-存货跌价准备 12 贷资产减值损失 12存货跌价准备的期末余额为24万元借：所得税费用　3.75　　贷：递延所得税资产　3.753.A公司占B公司80%的股权 09年B公司从A公司购进商品200件,购买价格为每件5万元,A公司商品每件成本为3万元,09年B公司以外销售商品150件,每件销售价格为5万元,年未结存商品50件,09年未商品每件可变现净值为3.6万元 借 营业收入1000 贷 营业成本 900 ? ?? ?存货100 借 存货-存货跌价准备 70 ? ?贷 资产减值准备70借 递延所得税资产 7.5 ? ?贷 所得税费用 7.510年B公司对外销售商品30件,每件销售价格为2.9万元,10年未商品每件可变现净值为2.8万元 借 未分配利润-年初 100 ? ?贷 营业成本 100 借 存货-存货跌价准备 70 ? ?贷 未分配利润-年初 70 借 递延所得税资产 7.5 ? ?贷 未分配利润-年初 7.5 借 营业成本 40 ? ?贷 存货 40 借 营业成本 70*[30/50]=42 ? ?贷 存货-存货跌价准备 42 借 存货-存货跌价准备 12 ? ?贷 资产减值损失 12借 所得税费用 7.5 ? ?贷 递延所得税资产 7.5 4.甲公司占乙公司60%股权 09年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备,09年年未,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期未存货,09年未,剩余存货的可变现净值为280万元, 借 营业收入 500 ??贷 营业成本480 ? ???存货 120 借 存货-存货跌价准备 20 ? ?贷减值损失 20借 递延所得税资产 25 ? ?贷 所得税费用 25 10年 甲公司向乙公司销售B产品50台,每台售价8万元,价款已收存银行.B产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备.10年乙公司对外售出A产品30台,B产品40台,其余部分形成期未存货,10年未,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元. A产品 借 未分配利润-年初 120 ? ?贷 营业成本 120 借 存货-存货跌价准备 20 ??贷