成本核算制度x.doc

成本核算制度 文件编号： 版 次： A/1 生效日期：2015.12.1 编 制： 孙德钦 审 核： 梅丽萍 批 准： 修订履历表 版本 修订 变更内容 日期 次数 页次 1 第一次发行 1、 目的 1.1规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 1.2加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 2、成本费用核算依据 根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及总院财务管理有关规定 3、适用范围 本制度适用于本公司成本核算制度 4、内容 4.1成本核算方法 本公司成本核算采用标准成本法。标准成本是一种预计成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用于评价实际成本和衡量工作效率。标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成，以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来。 4.2成本科目设置 主要有生产成本、制造费用、材料成本差异、产成品差异、标准成本更新 4.3科目核算内容 4.3.1生产成本 该科目核算企业进行生产活动所发生的各项产品成本。包括生产各种产成品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项成本 生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料 生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴. 生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本 4.3.2制造费用 该科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。该科目按不同的车间、部门设置明细账，帐内按制造费用的内容设专栏，进行明细核算。 4.3.3材料成本差异：该科目核算材料实际成本与标准成本的差异，借方登记实际成本大于标准成本的差异额(超支额)及发出材料应负担的节约差异， 贷方登记实际成本小于标准成本的差异额(节约额)以及发出材料应负担的超支差异。(节约用红字，超支用蓝字) 。材料成本差异科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。材料成本差异指材料的实际成本与标准成本间的差额。实际成本大于标准价格成本为超支;实际成本小于标准价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量 4.3.4生产成本-材料差异、费用差异、人工差异：该科目核算生产材料领用及工单完工结转产生的差异 4.3.5产成品差异：该科目核算结转入销售成本的差异 4.3.6标准成本更新：该科目核算材料和产品标准成本更新产生的差异 4.4标准成本操作细则 4.4.1制造费用归集 （1）备品备件、辅料耗用：通过杂发单进行领用，领用时需要在单据上指定成本中心（生产线）。 会计分录：借：制造费用—备品备件 贷：备品备件存货 （2）维修费用：通过费用性采购流程处理，费用请购时需要指定对应的成本中心（生产线）。 会计分录：借：制造费用—维修工具及维修材料 贷：备品备件存货 （3）设备能耗费用 设备能耗如果需要领用材料，则通过杂发单领用同时需要指定成本中心（生产线）。如果不需要领用材料，如水电费则直接在总账通过凭证处理，凭证上需要手工指定对应的成本中心。 （4）折旧费用：生产设备的折旧，在固定资产模块处理，通过固定资产对应的成本中心和设备信息，折旧记账时自动在科目上对应到相应的成本中心（生产线）。 会计分录：借：制造费用—折旧——资产类别 贷：累积折旧—资产类别 （5）其他费用： 其他相关费用，通过总账凭证手工处理，凭证填制时需要指定到对应的成本中心。 4.4.2标准生产成本核算 栏目 参数值 说明 存货计价方法 标准成本 原材料、产成品、辅料备件、量具用标准成本记账生成总账凭证 成本结转方法 综合结转 产成品在成本结转时不区分料、工、费，进行综合结转 成本核算对象 生产订单 按照生产订单为成本核算对象，可以在实现按订单核算的基础上进行工序核算 直接材料 材料成本 标准材料成本*领用数量 直接人工 人工成本 人工资源费率*实际完工数量。 制造费用 制造费用 制造费用资源费率*实际完工数量 标准成本 标准成本来源 原材料标准成本手工录入，产成品的标准成本使用标准成本卷积功能，按照BOM、工艺路线以及标准工时和费用的设置进行卷积得