新修订的会计制度.doc

　新修订的《事业单位会计制度》篇幅近5万字，通过详细规定会计科目使用及财务报表编制，较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。该项制度实现了与《事业单位财务规则》和相关财政改革及法规政策的较好协调，既继承了原制度的合理内容，又体现了若干重大突破和创新。与原制度相比较，新《事业单位会计制度》主要有八大方面的变化：一是配套新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；二是创新引入了“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销；三是明确规定了基建数据定期并入事业单位会计“大账”；四是着力加强了对财政投入资金的会计核算；五是进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算；六是突出强化了资产的计价和入账管理；七是全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明；八是系统改进了财务报表结构和体系。 　 上述重大改革举措兼顾了事业单位财务、预算、资产、成本等方面管理的需要，将促使事业单位的财务状况、事业成果、预算执行情况得到更为全面、真实、合理的反映，对于提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化精细化管理、提升事业单位的财务管理水平、促进事业单位健康可持续发展将发挥积极作用 2012年2月颁布了新修订的《事业单位财务规则》（以下简称“新《财务规则》”），自2012年4月1日起施行；2012年12月颁布了新修订的《事业单位会计准则》（财政部令第72号，以下简称“新《会计准则》”）、《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称“新《会计制度》”）等，自2013年1月1日起施行；2013年1月印发了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会〔2013〕2号，以下简称《衔接规定》），明确了新旧会计制度衔接有关问题。下面根据《衔接规定》，结合事业单位实际谈谈首次执行新《会计制度》具体实施工作应注意的几个问题，并基于用友U8软件说明新旧账套如何衔接。 一、新《会计制度》的适用范围 除执行行业事业单位会计制度、纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则和参照公务员法管理的事业单位外，其他各级各类事业单位均应执行新《会计制度》。 目前，财政部只出台了《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》两个行业事业单位会计制度，也就是说除医院和基层医疗卫生机构外，其他事业单位包括科学研究事业单位、高等院校、中小学校等均应执行新《会计制度》。 在财政部未出台新的科学事业单位会计制度前，科学事业单位也应由执行财政部和原国家科委1997年颁布的《科学事业单位会计制度》（财预字[1997]460号）改为执行新《会计制度》，按照新会计制度建账，设置会计科目。 二、建立新账，按照新会计制度设置会计科目的步骤及应注意的问题 执行新《会计制度》的事业单位，自2013年1月1日起应当严格按照新《会计制度》规定进行会计核算和编报财务报表，以维护国家统一会计政策的严肃性，保证会计数据的完整性和可比性。2013年新账一般应按照以下步骤建立： （一）根据原账原科目编制2012年12月31日的科目余额表 使用用友U8软件，2012年12月月结完成后，打印2012年12月31日余额表并按EXCEL格式导出。建立2013年新账，对工资薪金、固定资产等模块执行年度结转，但总账暂不进行年度结转。 （二）按照新制度新科目设立2013年1月1日新账 使用用友U8软件，由于新《会计制度》一级科目编码为4位，原《事业单位会计制度》一级科目编码是3位，旧科目不能直接过渡到新科目，所有新科目需重新设置。由于未进行年度结转，2013年科目等相关信息是可以修改的，以新年度2013年1月1日日期登陆用友系统，删除所有科目，然后进入“基础设置—基本信息—编码方案”将一级科目编码由3位改为4位，然后按照新《会计制度》手工建立新科目。 建立新科目后，导出EXCEL格式科目明细表。 （三）编制新旧科目及余额对照表，录入期初余额 按照导出的2013年1月1日EXCEL格式新科目明细表，对照导出的2012年12月31日余额表制作新旧科目及余额对照表，说明原科目余额建立新账后去向和新科目余额的来源。新旧科目及余额对照表为新旧会计制度衔接的重要依据，应作为会计档案归档（可归入2013年1月第一张凭单前）。 在编制新旧科目及余额对照表时，应注意以下几点： 1.固定资产清理，按照新标准确认固定资产和存货 按照新《财务规则》，固定资产单位价值标准由500元提高到了1000元（专用设备由800元提高到1500元）。因此，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。 事业单位建立新账后，应先将原有固定资产全部转至新账固定资产科目，然后进行盘查清理，根据盘查清理结果，按照新的固定资产标准对原有固定资产重新划分，符合新固定资产