新旧会计准则衔接对照表中石油版.doc

新旧会计准则衔接对照表 旧科目 新准则科目 核算内容 衔接要求 一、资产类科目 现金 库存现金(更名) 基本相同 按余额结转 银行存款 银行存款 基本相同 按余额结转 其他货币资金 其他货币资金 基本相同 按余额结转 短期投资(取消) 交易性金融资产 （新增） 可供出售金融资产 （新增） 持有至到期投资 （新增） 为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等的公允价值； 企业持有的可供出售金融资产的公允价值； 持有至到期投资的摊余成本。 根据CAS22号准则将短期投资重新划分； 根据CAS38号第十四条，划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的，按首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留存收益（“盈余公积”及“年初未分配利润”科目）。 属于持有至到期投资的部分，将“短期投资”科目的余额转入“持有至到期投资——投资成本”科目，自首次执行日改按实际利率法。已计提减值准备的，由“短期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。 短期投资减值准备 (取消) 应收票据 应收票据 基本相同 按余额结转 应收股利 应收股利 基本相同 按余额结转 应收利息 应收利息 基本相同 按余额结转 应收账款 应收账款 基本相同 按余额结转 其他应收款 其他应收款 （原余额+应收补贴款）转入 备用金（自设） 备用金 基本相同 按余额结转 坏账准备 坏账准备 基本相同 按余额结转 预付账款 预付账款 基本相同 按余额结转 应收补贴款(取消) 其他应收款 余额转入其他应收款科目 物资采购 材料采购(更名) 基本相同 按余额结转 原材料 原材料 基本相同 按余额结转 包装物 周转材料 核算包装物、低值易耗品以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。 也可以单独设置包装物、低值易耗品科目 按余额结转 低值易耗品 按余额结转 材料成本差异 材料成本差异 基本相同 按余额结转 自制半成品 自制半成品 基本相同 按余额结转 库存商品 库存商品 投资性房地产(新增) 基本相同 （1）非投资性房地产的库存商品余额直接转入。 （2）原存货项目中属于投资性房地产，采用成本模式计量的，将“开发产品”余额直接转入“投资性房地产”科目，已计提跌价准备的，应同时转入“投资性房地产减值准备”。采用公允价值模式计量的，按照首次执行日公允价值自“开发产品”和“存货跌价准备”科目转入“投资性房地产”科目，原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留存收益。 商品进销差价 商品进销差价 基本相同 按余额结转 委托加工物资 委托加工物资 基本相同 按余额结转 委托代销商品 委托代销商品 基本相同 按余额结转 受托代销商品 (取消) 不符合存货的定义 按余额结转 分期收款发出商品 发出商品(更名) 基本相同 按余额结转 存货跌价准备 存货跌价准备 基本相同 按余额结转 待摊费用 待摊费用 基本相同 按余额结转 长期股权投资 长期投资减值准备——长期股权投资减值准备 长期股权投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 变化较大 （1）调账时，应对长期股权投资的科目余额进行分析。 （2）根据CAS38第五条，对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。 （3）对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”的贷方余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。 （4）对合营企业、联营企业产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目，“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额转入“长期股权投资——损益调整、所有者权益其他变动”科目。 （5）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，余额直接转入。 （6）企业应当将上述投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备——长期股权投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。 （7）根据CAS38第十四条，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其