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2014年企业财务会计决算报表编制讲解 2014年12月 2014年度企业财务会计决算报表编制 2014年度决算报表内容调整情况 2014年度决算工作编报要求 1 报表编制汇审要求及有关注意事项 1 2 3 一、2014年度企业决算工作编报要求 （一）报表编报范围 （二）填报级次要求 （三）填报报表组成 （四）报送时间规定 （一）报表编报范围 1、编报企业类别 （1）国有及国有控股企业（包括境外企业、国有控股外商投资企业）；企业所属事业单位也应纳入企业合并范围。 企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） （2）城镇集体企业（分别组织和上报） 2、填报单位基本条件 具有独立法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的企业。（分公司不在编报范围） （二）填报级次要求 根据财政部要求，从2012年度开始对企业集团纳入合并报表范围的企业实行全级次上报，在全省各级财政和企业集团的领导和在座各位同仁的努力下，在即定的时间内很好地完成企业全级次的上报工作，只有一户集体企业没有按要求完成。2014年度还是全级次上报，各企业（单位）要严格按级次逐级填报汇总，在上年填报基础上更进一步，能够更加全面完整。（原则上编报范围与国资委保持一致） （三）填报报表组成 1、报表封面（适用所有企业或单位填报） 2、主表8张。资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。 3、 补充指标表15张。由相关行业的企业选择填报，15个行业之外的统一选“00无补充表”，不要选“55其他”。 4、境外子企业基本情况表。由境外子企业填报，金额填人民币。 5、汇编范围企业户数情况表。要求由直报向财政报送报表的一级企业填报,要填写完整，并与数据库中户数相匹配。 ★报表类型选择：一般企业选”单户表“；集团下属金融子企业选“金融子企业表”；企业化管理的事业单位选“事业并企业表”；执行基建会计制度企业选“基建并企业表”（目前还没发现有企业填报本表）,境外企业选“境外子企业表”。 （四）报送时间规定 1、时间：2015年3月中旬 。具体时间另行通知 2、内容：2014年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数情况表。按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖单位印章；汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表编制说明电子文档。 3、各单位应正式行文报送汇总（合并）的财务会计决算报表（含纸质材料和电子文档），其中纸质的报表以“万元”为金额单位。 二、2014年度决算报表内容调整内容 ■主表部分： 一、汇总报表封面 无变化 二、单户封面 1、报表类型码：将“境外并企业表”修改为“境外子企业表”。 2、补充指标表标识码：增加“18 办社会机构”和“19上市公司国有股”。 二、2014年度决算报表内容调整内容 ■三、资产负债表【财会年企01表】 （一）资产项目 1、将第5行“交易性金融资产”修改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”；新增第6行“衍生金融资产”；第20行新增“划分为持有待售的资产”。 2、将第12行“应收分保合同准备金”修改为“应收分保准备金”。 二、2014年度决算报表内容调整内容 ■ （二）负债项目 将第78行“交易性金融负债”修改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”；新增第79行“衍生金融负债”；新增第98行 “划分为持有待售的负债”；新增第107行 “递延收益” （三）所有者权益项目 1、新增第123-125行 “其他权益工具 其中：优先股 永续债” 2、新增第128行“其他综合收益”，并将“外币报表折算差额”调至第129行，“其他综合收益”项下。 二、2014年度决算报表内容调整内容 ■四、利润表【财会年企02表】 1、删除原营业收入中主营业务收入和其他业务收入两行，以及原营业成本中主营业务成本和其他业务成本两行。 2、将第44-53行“其他综合收益”项目名称修改为“其他综合收益的税后净额”，并在该项下增设细项，具体如下： 二、2014年度决算报表内容调整内容 其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 3、将“每股收益”项目整体挪至利润表最下方，即“综合收益总额”项目之后。 二、2014年度决算报表内容调整内容 五、现金流量表