采购与付款业务内部会计控制制度思考.doc

关于企业采购与付款业务内部会计控制的思考 -------以某制造业企业为例 目 录 一、采购与付款业务内部会计控制的必要性及其目标 2 二、目前采购与付款业务内部会计控制中存在的问题 2 （一）未做到不相容职务相分离 3 （二）未做好生产计划和采购预算工作 3 （三）相关业务人员缺乏一定的业务素质。 3 （四）未能对供应商进行有效管理 3 （五）采购合同存在的风险 4 三、加强采购与付款业务内部会计控制的主要措施 4 （一）加强岗位分工与授权批准控制 4 （二）加强请购控制 4 （三）加强采购控制 5 （四）加强订货控制 5 （五）加强验收控制 6 （六）加强付款控制 6 四、采购与付款业务内部会计控制在企业中应用案例 6 (一)公司背景 6 （二）此公司采购与付款内部会计控制制度内容 6 五、结论 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 8 关于企业采购与付款业务内部会计控制的思考 -------以某制造业企业为例 摘 要：采购是生产经营活动中的首先要环节，长期以来一直备受关注，完善的采购业务内部会计控制对于降低企业的采购和生产成本、提高企业的市场竞争力、阻塞管理漏洞具有很大的促进作用。采购业务涉及现金与商品的进出，交易频繁，极易产生错弊，使企业遭受损失。本文主要分析了采购与付款业务内部会计控制的必要性及其目标；目前采购与付款业务会计控制制度设计中存在的问题；加强采购与付款业务内部会计控制的主要措施；采购与付款业务内部会计控制在企业中应用案例。 关键词：采购与付款业务；内部会计控制；制度设计 采购与付款企业内部控制是企业生产经营管理中的一个重要环节。如果缺乏透明度的采购过程，就会产生“以权谋私，暗箱操作，弄虚作假，收受回扣，跑冒滴漏”等问题，将导致企业采购物品质次价高，资金使用效益低下。所以加强采购与付款环节的内部会计控制，刻不容缓。本文将对此进行阐述。 一、采购与付款业务内部会计控制的必要性及其目标 采购是企业支付货币，取得物品或劳务的过程，采购与付款业务是企业经营活动的首要环节,它与生产、销售计划密切联系，业务发生频繁，工作量大，运行环节多，直接导致货币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。由采购请购单、订货单和验收单共同构成的收货业务完成后，会计部门取得了供货方的发票、验收单和采购合同等表示货物已经验收入库并应支付货款或应付账款已经发生的原始凭证。这些原始凭证经过审核无误后，会计部门应该连续编号、及时、准确记录物资的增加和银行存款、预付账款的减少或应付账款的增加。如有部分退货，需从原发票中扣除后再办理结算。对物资的核算，必须根据企业的整体管理要求设置一级账户和明细账户并正确地进行记录。会计正确地进行计量并记入适当的账户和适当的期间，由专人按照约定的付款日期、折扣条件管理应付账款，已到期的应付账款经有关授权人审批后方可办理货款结算与支付。……………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… （二）此公司采购与付款内部会计控制制度内容 1、岗位分离制度 第一，开发部、采购部、品质部、生产管理部、环境安全部、人事部及财务部负责新供应商的选择及合格供应商的定期评价；第二，物料使用部门和仓库管理部负责提交采购请购单；第三，询价由使用部门和采购部门共同完成，经营管理部负责监督价格的合理性；第四，采购合同由采购部负责与供应商谈判，但谈判人员不能是合同签订的审批人。第五,品管部负责来料检验与验证、组织不合格评审及跟踪;第四,仓储部负责来料核对、临时保管和来料入库;第六,采购部负责对应付账款及预付账款进行审核，并提交付款申请,财务部负责对应付账款及预付账款的付款申请后审核后经相关受权审批人员审批后办理付款。第七,付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务。付款的审批人应同付款执行人职务相分离。记录应付账款人不能同时担任付款职务。 2、授权批准。 授权批准要做到以下几点：第一,审批人在授权的范围内进行审批,不得超越权限审批; 第二,未经授权的部门和人员批准严禁办理采购与付款业务;第三,审批人超越权限范围的审批,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告;第四,各部门人员在本职责范围内办理采购与付款业务,相关业务主管在本职责范围内进行审核,部门经理对本部门职