十三、全面预算管理汇总.ppt

剩余的可供分配的资金数额为7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则: 广告费可分配资金为： 7500×40÷(40+25)=4615（元） 培训费可分配资金为： 7500×25÷（40+25）=2885(元) 预算的编制 三、编制预算的方法 3、滚动预算 定义：滚动预算又称永续预算或连续预算，它在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 特点：预算期与会计年度相脱节，始终保持在12个月或四个季度的预算。 预算的编制 三、编制预算的方法 3、滚动预算 凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算。这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。 战略目标 经营规划 年度预算计划 全面预算 按年滚动 经营规划 反馈 按季滚动预 算 反馈 反馈 滚动预算与战略的关系 2000年1月 2月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年预算 第一次一年预算 第三次一年预算 年度滚动示意 * 总数 总数 总数 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2012年预算（一） 差异分析 一季度实际 二季度预测 总数 总数 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（实际） 2012年预算（二） 总数 一季度 2013年预算 季度滚动示意 滚动预算的编制基本上是按其他的预算方法进行，但是它对近3个月内的预算比较详细具体，而对其后9个月的预算则较为笼统，因为远期的市场等因素一般较难以预测。 预算的编制 三、编制预算的方法 4、概率预算 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计,估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。 预算的编制 三、编制预算的方法 4、概率预算 编制程序： 　　（1）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率；　　（2）计算联合概率，即各相关因素的概率之积；　　（3）根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。 预算的编制 四、预算模式 预算导向 成本导向 收入导向 利润导向 现金流 导向 预算起点 目标成本 销售收入 目标利润 净现金 流量 预算依据 毛利率 销售 利润率 关键业绩指标 价值 驱动因素 管理重点 生产管理 营销管理 流程管理 价值管理 预算的执行 预算 监控系统 预算 执行控制 预算 调整控制 预算 反馈控制 预算调整 条件 预算调整 审批制度 预算反馈 控制制度 预算反馈 报告 预算执行 审批权限 设置 预算资金 监控制度 预算的执行 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速。 投资预算在执行过程中的审批 投资决策 收益的计量：未来经营 现金流量流入的计量。 NPV大于0可取 NPV小于0放弃 计算 衡量项目风险，以预期 收益率作为贴现率。 项目投资价值判断 项目评估 投资预算包括购建固定资产和无形资产具有战略性、周期长、金额大、风险性等特点。 投资项目启动 投资管理部门评估 是否列入 年度预算 投资申请部门 （A） 例外原则批准（是/否） 项目可行（是/否） 是 是 项目实施部门（B） 是 否 项目实施 否 否 业务流程中的预算控制 计划 业务需求 支出授权 采购 管理报告 监控 年度计划流程 部门 付款请求 采购 实际支出与预算相对比 月度 报告 授权 权限 利润报告 业务 需求 损益表 +负债表 预算持有人 的绩效评估 内部审计 监控 供应商 预算 持有人 ＄ 预算考核的一般流程 预算考评是对公司内部各级责任中心预算执行结果的考核和评价，在预算管理循环中预算考评处于承上启下的关键环节，在预算控制中发挥着重要作用。 预算控制 目标 预算控制 标准 衡量预算 执行情况 预算标准与 实际比较 达到预算 标准？ 差异可 接受吗？ 预算是可 接受的吗？ 通过 通过 识别差异 的原因 制定措施 预算调整 或修改 是 是 是 否 否