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中级财务会计实验指导书
会计学院
《中级财务会计》课程组
2014年5月
专项实验一
存货核算
一、实验目的
通过实验,使学生了解存货核算的基本要求和核算程序,掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理。
二、实验程序和要求
1.熟悉存货核算的常见业务类型。
2.熟悉存货核算的计划成本计价法。
3.根据实验中的有关业务原始凭证(必要时应编制自制原始凭证)编制记账凭证。
4.根据记账凭证登记有关明细账及总账。
三、实验资料
1.昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人,关于存货核算的有关会计政策如下:
(1)原材料核算采用计划成本计价法。有关材料的2011年6月末结存资料如下:
存货明细账
存货明细 单位 数量 计划(实际)单价 金额 A材料 件 3,500 24.00 84,000.00 B材料 条 1,080 56.00 60,480.00 C材料 套 2,050 19.00 38,950.00 D材料 箱 565 35.00 19,775.00 木箱 只 120 76.00 9,120.00 木材 立方米 65 4,200.00 273,000.00 材料成本差异明细账
科目名称 借方 贷方 A材料 1,680.00 B材料 1,209.60 C材料 779.00 D材料 474.60 (期末材料成本差异率:A材料-2%;B材料-2%;C材料2%;D材料2.4%)
(2)领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本,并按五五摊销法核算。
(3)委托加工物资按实际成本入账。
2.2011年7月份,昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下:
(1)7月5日,从山东鲁电高新公司购入A材料和C材料一批,有关票据见表1-1、1-2、1-3。
(2)7月6日,一车间领用材料用于生产,详见表2-1。
(3)7月9日,根据委托加工合同发出库存木材一批,委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批,详见表3-1。
(4)7月11日,哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物,详见表4-1、4-2。验收入库时发现A材料短缺100件、C材料短缺85件,原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单,具体格式见表4-3和4-4。
(5)7月13日,总务部领用材料一批,维修公司办公大楼,详见表5-1。
(6)7月18日,二车间领用材料一批,用于产品生产,详见表6-1。
(7)7月21日,委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成,已送回公司验收入库,有关票据详见表7-1、7-2,加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付,填制委托加工物资入库单,详见表7-3。
(8)7月25日,一车间领用包装箱一批,详见表8-1。
(9)7月31日,1号库期末进行盘点,有关盘点结果详见表9-1,报主管部门审批处理。
(10)7月31日,有关部门查明原因,主管部门批复清查结果处理意见,有关处理详见表10-1。
实验提示
1.实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序;
2.实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容,特别是税金的影响;
3.实验过程中应注意委托加工物资的核算程序;
4.实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序;
5.实验过程中应注意存货清查核算步骤。
实验思考
如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算,材料成本差异会产生何种影响,应如何处理?
表1-1
山东省增值税专用发票
2011年7月5日
表1-2
济南市铁路局托运货票(收据联)
托运单位(人):昊昕股份有限公司
地址:哈尔滨市 2011年月日5
委托日期2011年7月5日
领料部门:一车间 2011年月日
材料类别 名称
规格 计量
单位 数量 实际(计划)成本 用途 请领 实领 单价 金 额 A材料 件 2800 2800 24 67,200.00 甲产品生产 仓库主管: 领料人: 仓库经手人:
表3-1
委托加工材料发料单
加工单位:昊昕股份有限公司
加工合同:489 2011年月日黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票
托运单位(人):昊昕股份有限公司
地址:哈尔滨市 2011年月日支票号码:NoIVVIII7643469
科 目
对方科目
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