高新技术企业认定及复审相关财务问题规范.pptx

高新技术企业认定相关财务问题规范;目录;第一部分;高新技术企业认定及复审设计的财务指标;近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 注1：（三年研发费用总和÷三年销售收入总和） ×100%符合比例要求 注2：销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和； 注3：境内研究开发费用总额占比例不低于60%。 ;高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 注1：高新技术产品（服务）收入包括产品（服务）收入和技术性收入。 注2：总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入之和，部分事务所或专家认为还包括营业外收入。 ;总资产增长率=1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1 销售增长率= 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1 注：实际是两年指标的算术平均数 ; ;2.1.3、成长性指标注意事项;第二部分;《高新技术企业认定管理工作指引》 企业应按照下表样式设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 按照要求的范围归集辅助费用。 ;2.2、研发费用的核算—核算方式 ;2.2、研发费用的核算—辅助账的形式 ; ;Page ? 15;Page ? 16;Page ? 17;Page ? 18;2.4、研发费用的核算—核算理论依据 《企业会计准则第6号——无形资产》 第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。 开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 　;;2.4、研发费用的核算—资本化条件; 2.4、研发费用的核算—科目设置;研发投入时账务处理： 研究阶段 借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等;期末结转符合资本化的研发支出： 借：开发支出-XX项目 　　 贷：研发支出—资本化支出 达到符合资本化条件费用： 借：无形资产--XXX 　　 贷：开发支出-XXX项目;问题：主体账套没有研发费用核算，完全依靠辅助账归集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例过高。 建议：尽可能在主体账套进行核算研发费用，由于特殊原因，实在无法核算，要从企业管理角度给出比较合理的解释，以备随时检查。 ;问题：未按照研发项目归集研发费用。 《高新技术企业认定管理工作指引》中明确：企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 建议：做好财务部门与技术部门的沟通，设置多栏式管理费用明细账，分项目对研发费用（人员人工）进行核算。 ;问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。 如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？ 人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别需要不同的证据资料来支持。; 问题：对研发活动与生产活动的界限把握不准确 建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽可能的将研发活动与生产活动做区分，或者说做到形式上的区分。 问题：费用归集随意性比较大，未能保持合理的一贯性 建议：年初统筹安排，合理筹划。 ;问题：确定的研发人员身份敏感、或者不合理。有些企业将企业董事长、财务总监、行政总监都列入了研发人员队伍。 《工作指引》中有关研究开发人员包括：研究人员、技术人员、辅助人员。 建议：除非有确切证据证明，行管人员直接参与了研发活动，否则行管人员、财务人员的人工费不要在研发费用中列支。 ;问题：研发人员名单与工资发放记录不符。有些企业人员流动大，项目研发人员名单为后来补制，未考虑人员流动。 建议：应考虑到研发人员变动因素。应核对每一年研发人员的入职、离职情况，与工资发放记录、社保等资料核对一致。 ;问题：领料比例不够合理，有些完全没有领料、有些领料比例过大。 建议：企业应实事求是，领用材料比例过大，明显用于生产的不得计入研发费用；材料耗用在研发支出中并没有规定比例，但如果比例过高或过低，企业应有合理解释。;问题：企业将其拥有的固定资产折旧全部或大部分计入研发费用，显然不够合理。 建议：根据需要统筹安排研发项目需要使用的固定资产。制定合理的分摊方法，对折旧费用在生产与研发之间???研发项目之间进行合理的分配。 问题：将固定资产全额一次性计入研发费用。 建议：不可以。