中级财务会计-流动负债汇总.ppt

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四、资源税 资源税,是国家对在我国境内开采矿产品 或者生产盐的单位和个人征收的一个税种。 应纳税额=课税数量×单位税额 销售产品: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 企业自用的应税产品: 借:生产成本/制造费用 贷:应交税费——应交资源税 收购未税矿产品代扣代缴的资源税: 借:材料采购 贷:应交税费——应交资源税 五、土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并 取得收入的单位或个人按转让房产所取得的增值额 和规定的税率计算征收的一种税。 兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地增值税: 借:其他业务成本 贷:应交税费——应交土地增值税 转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物: 借:固定资产清理/在建工程 贷:应交税费——应交土地增值税 城市维护建设税按三税(即应交的增值税、应交的营业税、 应交的消费税)的7%计算交纳。 计算应交的城市维护建设税时: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城建税 六、城市维护建设税 借:管理费用——房产税 ——土地使用税 ——车船使用税 贷:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 印花税不通过应交税费核算,在交纳时: 借:管理费用——印花税 贷:银行存款 七、房产税、土地使用税、车船税、印花税 企业向个人支付报酬、酬金等应征收个人所得税的款项时,应履行税法规定的扣缴义务。 企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税: 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税 交纳个人所得税时: 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款 八、个人所得税 教育费附加是按照企业应交纳的增值税、消费税、营业税的3%计算交纳,堤防费按三税的2%计算交纳。 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 ——应交堤防费 ——应交地方教育发展费 ——应交平抑基金 矿产资源补偿费、残疾人就业保障金: 借:管理费用——应交矿产资源补偿费 ——应交残疾人就业保障金 贷:应交税费——应交矿产资源补偿费 ——应交残疾人就业保障金 九、应交教育费附加、残疾人就业保障金、 矿产资源补偿费 应交税费小结 消费税——计入“营业税金及附加” 营业税——计入“其他业务成本”,“固定资产清理” 资源税——对外销售计入“营业税金及附加” 自产自用计入“生产成本”“制造费用” 所得税——所得税费用 土地增值税—— 兼营房地产计入“其他业务成本” 房屋、建筑物转让计入“固定资产清理” 城市维护建设税——计入“营业税金及附加” 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税——计入“管理费用” 耕地占用税——计入“在建工程” 代扣个人所得税 ——“应付职工薪酬” 不通过“应交税费”科目核算的税种有:印花税、耕地占用税 与损益无关的税种有:增值税、耕地占用税、个人所得税 第六节 其他流动负债 一、 预收账款 预收账款是买卖双方协议商定,由购货方 预先支付一部分货

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