中央财经大学审计学第十二章存货监盘汇总.ppt

引例——如何审计太平湖里的王八 第一步，KPMG会找到罗天瑞，让他出个报告，说明湖里的王八数量，还要在报告上签字盖章。  第二步，KPMG会监督公司的人员，跳到水里，把湖底的垃圾清理一遍，顺便把湖里的王八都捞上来，以证明王八的存在性和完整性，同时与罗老板的报告对比，不一样的，出调整。  引例——如何审计太平湖里的王八 第四步，KPMG需要对罗老板的报告里面的王八分类进行审计，看有没有区别大小王八，有没有披露王八的性别，还有要查清楚这些王八当中有没有罗老板家的，有就需要披露它们的数量和所作所为，把了解到的写到关联交易和余额里面。  6 存货的监盘 6.1 存货监盘概述 注册会计师对存货进行监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。存货监盘的要点： （1）存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查 ; （2）注册会计师进行的监盘是观察程序和检查程序的综合运用； （3）注册会计师监盘的目的是获得被审计单位有关存货数量和状况的审计证据。（存在性、完整性、所有权、计价） 6 存货的监盘 （4）存货监盘事一项双重目的测试。（内部控制测试、实质性测试） （5）定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。　 （6）实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 6 存货的监盘 6.2 存货监盘计划 编制存货监盘计划时应当实施的审计程序 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 存货的内容 存货的性质 存货项目的重要程度 存货项目的存放场所 6 存货的监盘 了解与存货相关的内部控制 存货采购循环的内部控制 所有交易都已获得适当的授权与批准 购货订单 存货验收环节的内部控制 所有收到的货物都已得到记录 验收报告单 存货仓储环节的内部控制 确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准 事物控制措施 6 存货的监盘 了解与存货相关的内部控制 存货加工环节的内部控制 所有的生产过程做出适当的记录 生产报告 存货运出库环节的内部控制 所有的装运都得到了记录 装运单 存货的盘存制度 实地盘存 永续盘存 6 存货的监盘 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 制造过程漫长的存货 固定价格合约 商品存货 与时装相关的服务行业 鲜活、易腐商品存货 具有高科技含量的存货 单位价值高，容易被盗窃的存货 存货管理的落后 6 存货的监盘 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 充分关注存货盘点的时间安排，周转缓慢的存货的识别、存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存放等内容。 考虑实地察看存货的存放场所 有助于注册会计师熟悉在库存货及组织管理方式 有助于注册会计师在盘点工作进行前发现潜在的问题 有助于防止被审计单位或自己发生任何遗漏 有助于确定实施监盘的范围和其他替代程序 6 存货的监盘 考虑利用专家或其他注册会计师的工作 利用专家的工作 利用其他注册会计师的工作 6 存货的监盘 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 盘点的时间安排。 盘点时间与资产负债表日的间隔期间是否合理； 对具体存货项目的盘点时间是否合理； 不同的存货盘存制度下存货盘点时间的安排是否合理； 不同存货内部控制下存货盘点时间是否合理。 存货盘点范围和场所的确定。 盘点人员的分工及胜任能力。 盘点前的会议及任务布置。 存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。 6 存货的监盘 存货的计量工具和计量方法。 在产品完工程度的确定方法。 存放在外单位的存货的盘点安排。 存货收发截止的控制。 盘点期间存货移动的控制。 盘点表单的设计、使用与控制。 盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。 6 存货的监盘 存货监盘计划的主要内容 存货监盘的目标、范围及时间安排 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。 存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。 6 存货的监盘 存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个