国税复习资料.ppt

第二章 掌握税收管辖权的含义，熟悉其两大原则及三种类型，掌握香港、中国及美国税收管辖权的现状。 掌握自然人居民身份的三大标准，掌握中国住所标准，熟悉居所与住所的区别，熟悉美国与中国各自按停留时间标准来判断是否为税收居民，了解临时离境的含义。 例：假定英国人史密斯先生在2000年、2001年、2002年在美国各停留了120天，现需要确定史密斯在2002年是否为美国的居民。史密斯先生这3年在美国停留天数的加权计算结果为180天(120十120×1/3十120×1/6)，没有达到183天的标准，所以史密斯先生在1995年不是美国的居民。而如果史密斯先生在这3年各停留122天，他停留天数的加权计算结果将为183天，那么他便成为美国的税收居民。 掌握法人居民身份的四种判定标准，掌握所得来源的四种类型（经营，劳务，投资，财产），熟悉经营所得的两大标准并掌握常设机构标准的两大原则，熟悉劳务所得的三大标准，了解投资所得包含的内容，掌握财产所得中不动产所得的判断。 例：如果A公司在乙国设有分公司B公司（B公司应认定为A公司在乙国设立的常设机构），A公司通过B公司销售电视机，取得营业所得10,000美元。另外，还通过乙国的C公司（C公司与A公司没有任何附属或控制关系，因此是一家独立代理人）销售收录机，取得营业所得8,000美元。答：按照归属原则，乙国将对归属于B公司的电视机营业所得10,000美元行使地域管辖权征税；而按照引力原则，乙国不但可以对归属于B公司的电视机营业所得10,000美元征税，还可以对并未通过B公司但与B公司经营同类商品所获取的收录机营业所得8,000美元一并行使地域管辖权征税。 掌握非居民的纳税义务(无住所） 1 2 3 4 纳税义务的程度 T≤90／183 A 征 免 免 免 90／183＜T≤1年 B 征 征 免 免 1年＜T≤5年 C 征 征 征 免 T＞5年 D 征 征 征 征 处在中国境内 1：境内机构支付 2：境外机构支付 处在中国境外 3：境内机构支付 4：境外机构支付 公式一 T≤90／183 征免免免 案例1：英国居民伍德先生受英国T公司委派到我国一家企业提供业务帮助，其入境时间为2005年2月1日，按照受雇合同的约定，伍德先生要在我国企业工作5个月，其间英国T公司每月向其支付工资折合人民币8000元，我国企业每月支付工资12000元。2005年4月，伍德先生被派往设在日本的英国T公司的一家关联企业工作了20天，然后返回中国的企业继续工作。 那么，伍德先生2005年4月在中国应缴纳的个人所得税税款为：应纳税额=[(20000-4800) ×20%-375] ×12000/20000 ×10/30 =533 公式二 90／183＜T≤1年 征征免免 案例2：仍继续上例，假定伍德先生按受雇合同要在中国工作10个月，那么，伍德先生2005年2月来华工作，当年9月被派往设在日本的英国T公司的关联公司工作了20天，则其在中国的纳税义务为：应纳税额=[(20000－4800) ×20%－375] ×10/30=2665×1/3 =888.33（元） 公式三 1年＜T≤5年 征征征免 案例3：史密斯先生从2002年5月起被美国一家公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作。史密斯先生每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的M公司每月向其支付人民币15000元，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。2006年6月，史密斯先生被该美国公司临时派往泰国，为一家集团公司检测设备。他于2006年6月5日从中国出境，当年6月17日回到中国后继续在M公司工作。现需要计算史密斯先生2006年6月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)。 应纳税额：[ (50000－4800)×30%－3375]×（1－