一、关于绩效审计.ppt

政府绩效审计 黑龙江大学 杨茁 引言 国家治理是我国经济社会转型面临的核心问题。刘家义审计长从我国国家治理的需要出发提出了国家审计与国家治理关系的命题，将对国家审计的认识推向了一个新的理论高度。在理解国家审计与国家治理关系命题时，绩效审计具有重要而特殊的意义。 引言 1.对国家治理的理解 （1）国家治理的本质。 （2）国家治理关系。 （3）国家治理活动。 引言 2.绩效审计在国家治理中的作用 绩效审计是为了满足国家治理中绩效管理需要而产生的，随着全球国家治理问题不断深化，绩效审计成为现代国家审计发展的主要方向。 绩效管理是国家治理的基本模式，提高政府公共资源使用和管理效率、满足不断增长的社会需求是国家治理的基本实现方式。 引言 3.公共部门绩效 公共部门指的是被国家授予公共权力，并以社会的公共利益为组织目标，管理各项社会公共事务，向全体社会成员提供法定服务的政府组织。 公共绩效管理是以实现政府管理的经济、效率和效益为目标的全新的管理行为，由绩效计划、绩效实施与管理、绩效考核与评价、绩效反馈和绩效结果运用五部分构成，是公共部门行政管理过程的重要环节，是公共行为的一种方式，目的是为了更好的实现公共部门的职能，以期达到预定的公共目标。 引言 美国《1993年政府绩效与结果法案》规定，美国联邦政府机构必须根据各自使命，编制战略规划、年度绩效计划和年度绩效报告。 美国审计署的绩效评估框架也相应包含了以上三个层级。 从全球范围内看，发布最高审计机关绩效报告的国家和地区主要有美国、英国、澳大利亚、香港和日本等。2012年1月26日，美国审计署在其网站上公布了2011年度绩效报告，同时也是美国审计署的2011年度工作总结报告。 引言 （1）美国审计署战略规划是明确绩效评价体系的依据。 在美国《2007—2012年战略规划》中，阐明了美国审计署的使命、职责、核心价值、战略目标、实现战略目标途径等，其中包括自身工作绩效评价的框架、方法与指标体系。 引言 （2）年度绩效计划。美国审计署一般于上一年末提交下一财政年度的绩效计划。绩效计划中详细列出当年的工作目标和策略，并根据战略规划确定的绩效评价指标体系，分解设定当年要达到的绩效指标值。 （3）年度绩效报告。是美国审计署履行受托责任、维护美国民众利益的具体体现。2001年起，美国审计署开始向社会公布年度绩效报告。美国审计署的工作范围很广，但仅仅围绕绩效考核的重点领域。 报告基本内容是由审计（调查）报告和证词构成，是美国审计署3000余名工作人员智慧和劳动的结晶。 引言 绩效报告内容： 涉及领域既有食品与药品监管，也有及贫困家庭临时援助，从信息安全到国土安全， 从气候变化到能源政策法案，从国防到教育，从银行到保险，几乎涵盖美国审计署所认定的所有高风险领域 例如：①美国审计署依据《住房与经济恢复法案》的要求，对联邦住房金融局2011年和2010年的财务报告进行了审计，主要关注了财务报表的公允性，内部控制是否健全、有效，联邦住房金融局是否遵守相关法律法规等。②美国审计署通过访谈卫生部官 引言 员和研究人员，并借助在田纳西州、得克萨斯州和华盛顿地区的实地调查数据，分析了《联邦贫困家庭临时援助和儿童福利》的实施情况。③美国审计署调查了饮水中药物残留的含量及其对人体健康的影响，并指出环境保护署在监管饮水安全时所面临的挑战。此外，金融监管也是美国审计署高度关注的重点领域。 与美国审计署的工作成果相对应，2011年度绩效报告的内容非常详实，涵盖广泛，涉及了业绩、经费、内控、未来挑战以及应对举措等。具体在以下方面： 引言 ①业绩情况 ； ②经费来源情况 ； ③内部控制实施情况； ④国际合作情况 。 针对以上工作，审计机构首先要构建绩效指标。 美国联邦审计机关目前采用一套围绕审计结果、客户、员工和内部管理等4个维度的定量指标，对自身绩效进行测度，从2000年开始，量化指标的适用范围逐步扩大。包括：①审计结果维度指标分析；②客户维度指标分析；③员工维度指标分析 引言 ④内部管理维度指标分析等。 同时，运用投入产出分析方法分析国家审计机关绩效。如，从分析结果看，2010年，美国审计署可用金额计量的投入产出比为1﹕100；英国审计署可用资金额计量的投入产出比为1﹕11；日本检察院可用资金额计量的投入产出比为1﹕81。 除此，还需要对审计机关工作绩效进行监督和评价。这主要由三方：美国国会及其专门委员会、会计师事务所以及同业互查小组。 引言 引言 4.国家审