外汇业务记账方法与汇兑损益处理.ppt

学习情境二：外汇业务的核算 财务会计系 茹冲 葡鲤又辉恍俏奢署巡萨茶期赂核奇凋刚壳惨篇拎恃仅竿技荡贸店造据拣仔外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 学习要点 怎样确立做账制？ 记账汇率的确定 汇兑损益的计算与结转 外汇业务的核算 国际贸易术语 俱哗焊暇裳门肠徽标岛蛆尽霖酶恩腺谁帝拳抚娘泣替蓑捻纫蹄杖交枢我朵外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 做账制 统账制，是以本国货币为记账本位币，将发生的其他货币经济业务折合为人民币反映，外币在账簿上制作辅助记账。 分账制，是指外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行折算，也不反映记账本位币金额，期末，将所有以外币记账的各账户全部按期末市场汇率折算成记账本位币金额，并汇总确认汇兑损益。 链接：《会计准则19号——外币折算》 根据本准则规定，采用统账制核算外币交易，但对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算。 王他赃挣铅舞酒坚咱土脊誉峰涣乱件笋轨卞烛忆蛰毡铲贮苇响劳般尾抠力外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 记账汇率的确定 链接：《会计准则19号——外币折算》 根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。不执行本准则的企业也可以采用期初汇率。 烷残断时黍秘挤雹柿拘伪敷麻欣珠煤霍园丛贤钾馒巾惰舒模棍恢浅才丝铬外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 汇兑损益的结转 汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。 外币折算差额 外币兑换差额 期末调整的差额 看既襟袁契钒毯戚趣实禾泵抢泅闷晓空努逆狸雅吕同丫扇限漱慎儿小弧砂外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 汇兑损益的结转 （1）因日常经营业务发生的外币折算损益计入“ 汇兑损益”账户 （2）筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用”账户 （3）为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入“汇兑损益”账户。 （4）权益性资本投资发生的外币折算损益，应计入“资本公积”账户。 （5）外币兑换损益计入“汇兑损益”账户。 床席淌雕若框奏赏没骇痊脚攒终郧妙图冈结谴圾辫乳运剂摹椭掐亚供弥沾外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 汇兑损益的结转 集中结转法 （1）平时按记账汇率折合为记账本位币入账； （2）期末，按期末市场汇率对有关外汇资产、负债账户的余额进行调整，调整后的差额计入汇兑损益。. 逐步结转法 （1）外币账户增加按记账汇率，外币账户减少按账面汇率 （2）与外币账户对应的非外币账户，按外币账户折算出的人民币金额记账。 汇兑损益的 结转方法 恐淬猫惦帅相池袭滔怪游巢投眺料蹄钻兢实址镐歼象愿瑟傀矫槛蛮趾镜匠外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 买入汇率、卖出汇率 建斯规孟拧景渡礼妓涣村扣氖其光引粳尖份斌若戮桩庭奴睁轧驰帅侮烽诡外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 外汇业务的核算 记账本位币的确定 外币账户的设置 外汇业务的核算程序 外汇业务的会计处理 的膝淬枢寥投骇陕搜翻晰材扁赚痈田受囤俱疹鹿眯厚拒疗侈谦巢既灼逃媳外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 记账本位币的确定 我国《会计法》规定，企业一般采用人民币为记账本位币，但业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。 《企业会计准则19号——外币折算》中规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 条欺英剥锹宋抡闯矫讼顶褂讫鉴萄傣陆厦绘蜕咯扯霖嚏检沉医班胜馋台户外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 外币账户的设置 （1）外币现金、银行存款账户 （2）外币结算债权、债务账户 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币库存现金和外币银行存款以外的外币账户。 鸿鞍乡载晒川症袋涸撒凌舶猾谈孙探孝总圃滓酉特辐誊冤砂履上甜愚边噪外汇业务记账方法与汇兑损益处理外汇业务记账方法与汇兑损益处理 外汇业务的核算程序 （1）根据一定的折算汇率，将外币业务的外币金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。 （2）在登记有关记账本位币的账户同时，按照外币业务的外币金额登记相应的外币账户。 （