外币定存作业规范：.doc

儲蓄互助社轉存外幣存款帳務處理作業規範： 99.06.25第12屆第6次理事會通過 一、科目：新增定期存款子目。 科目代碼 科目名稱及定義 111Y 外幣存款 凡存放於金融機構之外幣存款屬之。 111Z 備抵損失-外幣存款 凡因外幣匯率變動評價之損失屬之。 4923 兌換收益 凡外幣資產或負債因匯率變動實際兌換之利益屬之。 5923 兌換損失 凡外幣資產或負債因匯率變動實際兌換之損失屬之。 二、帳務處理： 外幣存款帳務處理說明 處理原則： 列為銀行存款。 活期存款之會計科目，由社在『#112銀行活期存款』下設子科目。 定期存款之會計科目，為『111Y外幣定存』，社可在其下設細科目。 兌換為本位幣(台幣)或他國貨幣時，須認列兌換損益。 孳息： 利息於收現日按兌換或市場匯價核算入帳。 年終結算時，已到期未收現之利息，以結算日之市場匯價核算應收息並入帳。 (認列以“月”) 年終結算時，須按『總成本與總市價孰低法』評價。 即視總成本與總市價之比較而定，擇其較低者作為資產負債表上之評價基礎。 總市價若低於總成本，二者之差額作為當期之損失，並設置『備抵損失-外幣存款』之評價科目將總成本降到總市價。 以後年度如果市價回升時，可以認列未實現利益，將外幣存款帳面價值提高，但以帳上『備抵損失-外幣存款』貸方餘額之範圍內為限。 按月編製外幣存款淨值表。 案例說明 首購年(96年) 購買 96/9/10在A銀行以活存(#1123)帳戶金額購入(甲存單)6個月期美金 10,000元，每月轉息，年利率3.6%，匯率32.8。其會計分錄如下： 96/9/10 借：#111Y1美金定存 328,000 貸：#1123 A銀行 328,000 96/10/10在A銀行以活存(#1123)帳戶金額購入(乙存單)六個期美金 10,000元，每月轉息，年利率3%，匯率32.6 。其會計分錄如下： 96/10/10 借：#111Y1美金定存 326,000 貸：#1123 A銀行 326,000 孳息 96/10/10收到甲存單利息美金30元，匯率32,4。其會計分錄如下： 96/10/10 借：#1123 A銀行 972 貸：#4102銀行利息 972 年終評價 總市價低於總成本，(市場匯率32.4) 存單別 成 本 市 價 甲 328,000 324,000 乙 326,000 324,000 合 計 654,000 648,000 期末帳面淨值按總市價648,000元評價。『備抵損失-外幣存款』 貸方餘額應有6,000元(654,000-648,000)。 評價前『備抵損失-外幣存款』帳列貸方餘額為0元，則須認列 未實現趺價損失6,000元。 會計分錄如下： 96/12/31 借：#5922未實現跌價損失A銀行 305,700 #5923兌換損失 A銀行 329,000 貸：#111Y1美金定存 328,000 #4923兌換收益 1,000 轉換他國貨幣澳大利亞幣澳大利亞幣5923 兌換損失 A銀行以活存(#1123)帳戶金額購入(丁存單)9個月期紐西蘭幣A銀行 240,000 年終評價 『111Z備抵損失-外幣存款』貸方餘額6,000元。 總市價低於總成本，(市場匯率：澳28.4、紐23.5) 存單別 成 本 市 價 丙 304,000 305,074 丁 240,000 235,000 合 計 544,000 540,074 期末帳面淨值按總市價540,074元評價。『備抵損失-外幣存款』 貸方餘額應有3,926元(544,000-540,072)。 評價前『備抵損失-外幣存款』帳列貸方餘額為6,000元，則可 認列未實現增值利益2,072元(6,000-3,928)。 會計分錄如下： 97/12/31 借：#111Z備抵損失-外幣存款 2,072 貸：#4922未實現增值利益