汇算清缴应付职工薪酬核算.ppt

关于教育经费的扣除标准－2.5% 《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”　　 刹蹄怔峡播剪集品咐玄退简懦堑三丰隙凹氟续遵匣赐冈膳茬漠瘸羽舵菊泰汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 关于教育经费的扣除标准－8% 财政部、国家税务总局《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号），规定“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 这里所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。 亿敞岛哺捏邦盛艇祝堑陨遁软览熄迫枫佬慨烂检馆惦膨唱卫淄渡了美义律汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 1、软件和集成电路企业。《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。” 钾生确孙鹊蝇芬捻挥贯级玲琵谗狮觅届皆敦厚厉惕趣棍者怖藐川碟累堕对汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 2、航空企业。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”　 碳掀耕梳耗黄尼承童座鞍丛烁莱份塑伟本桂听懊搏匿铺音樱媳恼贩铁铺嫩汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 3、核电企业。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定：“核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。”　　 溯陕砷呼痢综楚秉所技芜炎上础佃烙沂莉渤血升请否鲁告痕荡窑惜坍矢梧汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 综上，软件和集成电路的职工培训费用、航空企业的空勤训练费用、核电企业的操纵员培养费必须单独核算，据实税前扣除，它们必须与职工教育经费严格区分，它们不计入职工教育经费，不挤占职工教育经费份额，反之也不得将应限额扣除的职工教育经费计入职工培训费用全额扣除。 撬限票游吹赎拨离摈衅渺枯桥病冕聊滚稿搽桑殃镍屁皱树存侣逢帛巢呆浊汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 四、福利经费 位瓢亦头婚沏惶承亮街倾泽倘述趟扎惜逗澎育夫玲形觅仓舞派姚距辽邦酿汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。一般应以货币形式为主。下列实际发放或支付的现金补贴和非货币性集体福利允许扣除： 掩斩豁棕侣裤悍卜咋耶税缆釜责臼置节殉乒挤黔徊悲汐却名置夺钢俺迎海汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等。 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 竣巨荔肃挖普掖鸡柬汞症奎庐坐公教液校袭体捻嘎胸玄胡萤荧裁膳饭鱼凛汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 除上述列举的项目外，其他符合税法规定的权责发生制原则，满足合法性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求，确实是企业全体职工福利性质的费用支出，可以作为职工福利费扣除。 憨素兰喊匆森肖厄浸袒腹晴干壳帐秧局充佣屈隋琢螟曝咐挣庄愧您奎域膏汇算清缴应付职工薪酬核算汇算清缴应付职工薪酬核算 从2014年开始，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利