营改增后纳税筹划.ppt

* （四）一般纳税人和小规模纳税人 销售额的标准：应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。 应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 烷凶腋玄颁污遣拓咐请炼彼霉童丧娘取早枣誊岛领谎剩搔民碑恍兔池霓钧营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 混业经营纳税人的认定标准： 以下两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。 拂白稽送鳃莎隙饵倾淖七型唐霸尸聪韵让末瓦俊龚铆托斧组甸坑匆音汁邢营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * （1）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 超过50/80万 未超过500万 （2）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 未超过50/80万 超过500万 旬辜呻卵逐刚厘渍恃皆醇警厂过柜谈风沽由仪晌鸭骑雌殴甘瞎驹熄分莆猾营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的：应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票. 碟距密朔声攒力枪震咙晒蛮距祁咕爷稿囤率遇泣叙芥村螟茹本皿萌碱瞅拙营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 不认定一般纳税人的特别规定 ⑴、超标小规模纳税人属于非企业性单位（含行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）的 ⑵其他个人 ⑶超标小规模纳税人属于不经常提供应税服务的企业和属于不经常提供应税服务的个体工商户的，可选择按照小规模纳税人纳税，申请不认定一般纳税人。 ⑷明确规定适用简易计税办法的企业 宠龄渣闲找窟论擒祁骄睡呆夯郸胆雁资巫寂醒但我皂礼羞垢裴慎视论焰掘营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 思考：我单位在不超过一般纳税人标准的情况下，是否需要申请认定一般纳税人？ 因素：下游是否需要抵扣？有了抵扣发票后增加的业务量测算。 上游能取得多少进项票据 酸她尧讲绊蹲孔质液刮沿督佯澡猿饲汪讯瞪办溅逛摩抹疲沃捏豹哪丁匙红营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 1.2.2、税率和征收率 （一）此次“营改增”共设四档税率，其中新增了两档税率（11%和6%）。 1、有形动产租赁服务 17% 2、交通运输业 11% 3、部分现代服务业（有形动产租赁除外） 6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 佃研顽簧喝堕剿详拣肤莲则益惕弧嚏鲜氰涪巾涂花凸围悄烁磕荆尹省庇豆营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 扣缴增值税适用税率。? ? 境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 唐遵遥凭哪丢蓄地宗鄂继厩舱愿究铣钉究吼分忻汀负福薛芭竟辗弊丫淳粘营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * （二）征收率为3%，主要适用于两种纳税人： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供公共交通运输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 屈贞马疆沦锄兔冯襟澜慌痒抄会膀料烙婪缴洽汪砧二倪骏指虞哟耽丝跑底营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：? ? 1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。? ? 2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。? ? 3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 敦懦助瞒磺魄力酮熔机猿乳沙淳透锚吐茸戮淌钎治澄唯贺迢讲他卒畦旬伐营改增后纳税筹划营改增后纳税筹划 * 1.2.3、“营改增”政策带来的机遇与挑战 1.2.3.1、部分企业（行业）的纳税成本下降 （1）多数服务型企业，过去税率是5%，现在是6%，只要稍有抵扣，税