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第五章 事业单位净资产的核算 第一节 基金的核算 事业基金 固定基金 专用基金 一、事业基金 （一）事业基金的概念和作用 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 作用：“蓄水池”，用于调节年度之间的收支平衡。 （二）事业基金的内容 1.滚存结余：是事业单位年度未分配结余的积累，以及已完工项目的拨入专款结余留存部分的转入。 2.投资产权：是事业单位对外投资，从固定基金转入，和投资评估价值增值。 （三）事业基金的核算 账户设置：“事业基金”，下设两个明细账户： 1.一般基金。用以核算滚存结余资金。 2.投资基金。用以核算对外投资部分的基金。 例1，年终，单位将未分配结余100 000元转入事业基金。 借：结余分配 100 000 贷：事业基金——一般基金 l00 000 例2，年终，按规定将已完工项目的专款结余6 000元留归单位使用。 借：拨入专款　　　 6 000 贷：事业基金——一般基金　　6 000 二、固定基金的核算（略） 账户设置：“固定基金” 三、专用基金 1. 专用基金的概念和特点 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 2. 专用基金的管理 管理原则 （1）先提后用 （2）专设账户 （3）专款专用 （1）修购基金 修购基金是指按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50%），以及按照其他规定转入（按规定固定资产变价收入应转入修购基金），用于事业单位的固定资产修理和购置的资金。 修购基金提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率 例1，某单位年度事业收入为100 000元，经营收入40 000元，提取修购基金的比例分别为4%和5％。 提取额：（100 000× 4％)+(40 000 × 5％）＝6 000(元) 借：事业支出——修缮费 2 000 ——设备购置费 2 000 　 经营支出——修缮费 1 000 ——设备购置费 1 000 贷：专用基金——修购基金　 6 000 例2，某单位报废仪器一台，原价值50 000元，固定资产残值变价收入为1 500元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用为4 000元。 借：固定基金　　50 000 贷：固定资产　　　　50 000 借：银行存款　　　　　　1 500 　 贷：专用基金——修购基金　1 500　 借：专用基金——修购基金　 4 000 　 贷：银行存款　　　　　　 　4 000 （2）职工福利基金 职工福利基金是专门用于职工福利设施与支出的基金。 其来源包括：一是按结余的一定比例提取的职工福利基金，二是根据本期职工工资总额（或职工人数）按一定比例（或标准）提取的职工福利费。 职工福利基金与职工福利费 职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施，对后勤服务部门的补助，对单位食堂的补助等。 职工福利费主要用于职工个人方面的开支，用于单位职工基本福利支出，如职工生活困难补助等。 【例】某事业单位年终“事业结余”80 000元， “经营结余”20 000元，按25％税率计算缴纳所得税，按税后30％比例提取职工福利基金。 应交所得税额＝20000 ×25％＝5 000(元) 应提职工福利基金＝（80000+20000-5000） × 30%＝28 500（元） 借：结余分配——提取专用基金 28 500 贷：专用基金——职工福利基金　 28 500 【例】单位按规定标准和实有人数，计提该月的职工福利费3 000元。 借：事业支出—基本支出—福利费 3 000 贷：专用基金——职工福利基金 3 000 【例】单位按规定安排使用职工福利基金6 000元，以银行存款支付 。 借：专用基金—职工福利基金 6 000 贷：银行存款 6 000 （3）医疗基金 医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 医疗基金提取额=职工人数×提取标准（预算定额） 例4，某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员100人，从事生产经营活动的人员50人