数据式审计模式下审计风险的研 究.pdfVIP

审 计 广 角 数据式审计模式下审计风险的研究 广西财经学院 刘 蓉 】 。文章立足于信息化环境，从不同角度 【摘 要 信息技术的发展将促使数据式审计模式成为我国数字化审计工作的核心内容 探讨数据式审计模式下影响审计风险的因素，对审计风险的成因进行较为全面的分析，并以此为基础构建该审计模式下具有独特 涵义的审计风险模型，提出了一系列防范和规避数据式审计模式下审计风险的创新性措施。 】 ； ； 【关键词 审计 数据式审计 审计风险 【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2016）19-0119-04 随着信息技术的进一步发展及广泛运用，我国审计 算机硬件的物理特性，在运行过程中服务器、计算机或 实务普遍采用数据处理和数据分析技术，数据式审计模 工作站经常出现意外故障或永久性损坏，或者由于硬 式将成为我国数字化审计工作的核心内容。数据式审计 件设备的配置与操作系统、数据库、应用软件等不相适 在应用环境、审计对象与范 模式与传统审计模式相比， 应而导致运行障碍，这些都有可能导致数据的损坏或 围、审计程序、技术手段等方面存在显著区别，导致应 丢失，不仅影响了信息系统的稳定运行，也影响了该系 用这种模式所面临的审计风险及其风险成因必然与传 统输出数据的安全性与可靠性，提高了发生重大错报的 统审计模式存在很大的不同。因此，立足于信息化环境 [2] 概率 。 研究应用数据式审计模式面临的审计风险，分析其风险 2.软件系统的缺陷、漏洞影响电子数据的质量 成因并构建审计风险模型具有很强的理论价值与现实 如果被审计单位的信息系统存在系统软件与数据库 意义。 及应用软件之间性能不匹配、互联的多个应用系统的数 据接口处理不恰当、应用软件的数据结构不完善、业务流 一、数据式审计模式下审计风险的含义 程不完备、各流程节点的操作不合要求以及功能不完 我国注册会计师审计准则对审计风险的定义：“审计 善、防病毒软件未能及时升级导致系统被病毒感染或被 风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰 黑客入侵、缺乏恰当的灾难恢复计划等缺陷或漏洞，必 [1] 。” ，应用数据式审 当审计意见的可能性 在信息化环境下 然会影响到信息系统的正常运行以及信息处理结果的 计模式而产生的审计风险，即数据式审计风险可表述为： 准确性、安全性与可靠性。如果被审计单位的信息系统 审计风险是指审计人员在对被审计单位进行审计时，虽 仅能适应当前的经济业务活动，而缺乏开放性，缺少易 然实施了相关的审计程序，但未能发现被审计单位电子 扩展、易升级的良好特性，则不能应对被审计单位业务所 数据与事实不符的问题，并为此出具了不恰当意见的审 带来的变化，影响系统的业务处理能力，最终影响到电子 计报告的可能性。 [2] 数据的质量 。 （二）信息系统内部控制缺陷引发的内部控制层次重 二、数据式审计模式下审计风险的成因分析 大错报风险 （一）信息系统自身特性或缺陷引发的信息系统层次 如果被审计单位存在信息化发展战略与业务战略不 重大错报风险