第8章 车辆购置税和车船税法.ppt

第八章 车辆购置税 第一节　车辆购置税概述 第二节　纳税义务人 第三节　征税对象和征税范围 第四节　税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 一、车辆购置税基本原理 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 1．征收范围单一——特定财产； 2．征收环节单一——一次课征，交过车购税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税； 3．征收方法单一——从价定率； 4．征税具有特定目的——专税专用； 5．价外征收，不转嫁税负。 【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是（ ）。 A．在特定的环节向车辆购置者征收 B．征税具有特定目的 C．价外征收，转嫁税负 D．就其性质而言，属于间接税的范畴 【答案】AB 【相关链接】 车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是： 二、纳税义务人 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。 【解析】购置——车辆购置税的应税行为： （1）购买使用行为 （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。 【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A．应税车辆的购买使用行为 B．应税车辆的销售行为 C．自产自用应税车辆的行为 D．以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 【答案】ACD 【解析】车辆购置税的应税行中不包括应税车辆的销售行为。 【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。（2009年） A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 【答案】ABCD （只要是使用） 三、征税对象与征税范围 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。 征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车购税的征收范围由国务院决定。 四、税率与计税依据 （一）税率：统一比例税率10% （二）计税依据：应税车辆的价格。 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： （二）以最低计税价格为计税依据的确定 【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格是由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定。 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。 特殊情形应税车辆的最低计税价格规定： 五、应纳税额的计算 应纳税额＝计税价格×10% （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。 注意：购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车，这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆，而是指购买别人进口的车辆。 不论是购买国产车还是进口车，都要注意需要并入计税价格的项目。 【例题·单选题】2010年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。 A．20000 B．18694 C．22100 D．19083 【答案】A 【解析】应纳车辆购置税 =（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10% =20000（元）。 （二）进口自用应税车辆应纳税额的计算 【提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。 计税依据：与进口环节计算增值税的计税依据一致。 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 【注意】如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为： 计税价格=关税完税价格+关税 【例题·单选题】某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；l辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%） A.7.03　　B.5.00