第一章 第四节 会计监督——中职法规.pptx

第一章　会计法律制度 黔江中职 高中部 财经法规与会计职业道德 第四部分 第四节 会计监督 一、会计监督 三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督 　　分清监督主体的层次高低： 　　单位内部监督——内部监督——层次最低 　　社会监督————外部监督——对单位内部监督的再监督 　　政府监督————外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 第四节 会计监督 例题 单位内部的会计工作管理 　【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　）。 　　A.社会舆论监督 　　B.单位内部会计监督 　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 『正确答案』BCD 『答案解析』我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）概念与要求 　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 　　监督主体：会计机构、会计人员 　　监督对象：经济活动 2.单位内部会计监督的要求 　　（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 单位内部会计监督 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 　　【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。 单位内部会计监督 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 　　（1）依法开展会计核算和监督。 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 　　（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 发现会计账簿的记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （3）忠于职守，认真履行监督职责。 单位内部会计监督 第四节 会计监督 例题 单位内部会计监督 【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） 『正确答案』× 『答案解析』单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。 『正确答案』ABC 『答案解析』对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。 【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。 　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 第四节 会计监督 例题 单位内部的会计工作管理 【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（　） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核单位内部会计监督。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。 『正确答案』× 『答案解析』发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 第四节 会计监督 （二）、内部控制 单位内部会计监督 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 财务信息真实完整 提高经营效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败