第一章税法概论(注会)2011.ppt

* * 二、 税收实体法体系 由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类： （一）主体税 流转税类（间接税）：包括增值税、消费税、营业税、关税。 所得税类（直接税）：包括企业所得税、个人所得税。 * * （二）非主体税 财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税。 资源税类：包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 【要点1】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构?。 【要点2】间接税和直接税含义。 * * * * 三、税收程序法体系 税收征收管理法律制度：包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 【例题·多选题】 （2008年）下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。　　A.税收基本法　　B.企业所得税法　　C.进出口关税条例　　D.中央与地方共享税条例 『正确答案』BC * * * * 四、我国税收制度的沿革 三个历史时期： 1949~1957，税制建立和巩固时期 1958~1978三中全会，税制曲折发展时期 1978~至今，税制建设全面加强，税制改革不断前进时期 * * 五次重大改革： 1950年：建立了新中国的新税制 1958年：简化税制 1973年：简化税制 1984年：国营企业“利改税”，工商税收制度改革 1994年：全面改革工商税收制度 * * 税制改革的两个重要阶段： （一）1994年税制改革 （二）2003年以来的新一轮税制改革和完善 * * 第五节　我国税收管理体制 * * 一、税收管理体制的概念 税收管理体制，是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 * * 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类 第一，可以按照税种类型的不同来划分。 第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。 第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。 * * （二）我国税收立法权划分的现状 第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 * * 三、税收执法权的划分 税收执法权具体包括： 税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。 （一）税款征收权 1.税务机构设置和税收征管范围划分 * * 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税，消费税，车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等。 地税局系统 营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、代征进出口环节增值税和消费税 【提示】 自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 * * * * 2.中央政府与地方政府税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税、筵席税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 【例题·多选题】 下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　）　　A.车辆购置税　　B.土地增值税　　C.消费税 　　D.增值税 『正确答案』AC 『答案解析』土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 * * （二）税务检查权 （三）税务稽查权 （四）税务行政复议裁决权 （五）其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等