第三章 费用在各种产品及期间费用之间的分配和归集--1.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （四）其他材料发出的核算 1.燃料费用 与原材料核算相同 可单设“燃料”一级核算科目 单设成本项目“直接燃料和动力” 2.低值易耗品摊销 方法：一次摊销法、分次摊销法、 五五摊销法 基本生产使用，摊销计入：制造费用——**基本车间 第一节 各项要素费用的分配 3.包装物发出 发出用于生产过程包装产品的包装物 ————“基本生产成本” 随同产品出售不单独计价的包装物 ————“销售费用” 随同产品出售单独计价的包装物 ————“其他业务成本 ” 出借包装物 ——“销售费用”科目 出租包装物 —— “其他业务成本” 第一节 各项要素费用的分配 三、外购动力费用的分配 （一）外购动力费用的核算 1.内容： 外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用 2.实际购入 借：应付账款 (实际支付价款） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 第一节 各项要素费用的分配 1300016872 河北增值税专用发票 NΟ 发 票 联 开票日期：2008年12月17日 第二联：发票联 购货方记账凭证 购货单位 名 称：三河市红光彩钢板有限公司 纳税人识别号：131082601065676 地 址、电 话：三河市京哈路北侧8号 3324695 工行三河市支行0410000609245028163 密码区 略 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 电 费 合 计 度 30000 0.49 14700.00 ￥14700.00 17% 2499.00 ￥2499.00 价税合计（大写） 壹万柒仟壹佰零玖拾玖元整 （小写）￥17199.00 销货单位 名 称：三河市电力公司 纳税人识别号：13108210930290X 地 址、电 话：中山路16号 3369842 开户行及账号：工行市营业部041004891003261 备 注 3.分配 直接计入：计量仪器可以区分 分配计入：一车间同时生产几种产品 按生产工时、机器工时、定额耗用量分配 原始凭证：“外购动力费用分配表” 例： P35，[例3—6] 第一节 各项要素费用的分配 四、 职工薪酬的分配 （一）职工薪酬的内容（NO.36） 1.工资费用： 包括基本工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育险等） 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.非货币性福利 7.辞退福利 8.其他 第一节 各项要素费用的分配 （二）工资计算和发放 1.基础原始记录： ——工资卡、考勤记录、产量记录、工时记录等 2.发放工资： 1)计时工资的计算 应付月工资=月标准工资-缺勤病假扣发工资 或：=出勤日数 *日工资率+病假工资 日工资率：可按30天、20.83天计算 例：NO.37 第一节 各项要素费用的分配 2）计件工资的计算 个人计件 应付工资= ∑ [（合格品+料废品）*计件单价] 集体计件 先算集体计件工资 再计算内部人员计件工资 p39，[例3-10] 第一节 各项要素费用的分配 （二）工资的计算和发放 3.工资的发放 工资结算表 工资结算汇总表（分配依据） 第一节 各项要素费用的分配 借：应付职工薪酬——工资 （应发工资数） 贷：库存现金/银行存款 （实发数） 其他应付款——**等（代扣款） 应交税费——应交个人所得税 应付职工薪酬——住房公积金 部门 姓名 属性 基本工资 岗位津贴 奖金 通信费 应发 合计 保险 个人所得税 本月实发 厂办 张雪梅 经理 5000 100 200 100 　5400 　 250　 5150 厂办 王丽 主任 4000 100 200 100 4400 200 4200 厂办 李丽 秘书 2000 50 100 2150 20 2130 　…… 　 　 　 　 　 　 　 月份： 工资结算表 第一节 各项要素费用的分配 部门 基本工资 岗位津贴 奖金 通信费 应发 合计 保险 个人所 得税 本月实发 厂办 11000 250 500 200 　11950 　 470 11480 一车间生产工人