会计学原理与技能.ppt

案例导入：实践经验的重要性 引子：关于会计凭证的现实案例 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证 凭证的作用 会计凭证会计凭证是登记账簿的依据。 会计凭证是审核经济业务的依据 会计凭证可以加强管理上的责任制 二、原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面证明。 原始凭证的基本要素 原始凭证的种类 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 原始凭证的填制要求 内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 原始凭证的填制要求 书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 原始凭证的审核 三、记账凭证 记账凭证又称记账凭单，是会计部门根据复式记账的基本原理，同时根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表的基本内容，按照登记账簿的要求，确立了应借、应贷的会计科目及其金额（会计分录）的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。 记账凭证的基本要素 记账凭证的种类 收款凭证的填制 例1.某企业收到A公司投入的货币资金10万元，存入银行。其具体填制如图所示： 转账凭证的填制 会计凭证的保管 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。 第二节 会计账簿 一、账簿的意义和种类 会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。 （一）账簿种类 （二）会计账簿的意义 会计账簿的重要性在于： 设置和登记账簿可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 二、账簿的设置 总分类账簿 含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。 。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 三、会计账簿的登记 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 （二）登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 总分类账和明细分类账的平行登记 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 平行登记的结果： 错账的更正方法 错账更正举例 1、划线更正法 更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印