5.五营改增后的涉税风险及税收筹划4.19.pptx

第六部分 营改增后的涉税 风险分析及税收筹划 主讲人：李素英;提纲;3;营改增既是挑战也是机遇;一、涉税风险分析;;;;（三）营改增后如何选择供应商以降低企业税负;营改增后如何选择供应商以降低企业税负;;;;（四）发票风险及管理;一般纳税人异常严格的标准适应;;1.增值税普通发票;2.必须凭《专用发票》抵扣;注意事项： （1）抵扣有许多限制性条件 （2）发票开具时间必须慎重 （3）核算非常复杂 ①销售额大小的确认 ②纳税义务时间的确认 ③专用发票合规性的检查 ④错票的处理非常复杂 ;;A.纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的； (2)销售货物或者应税劳务适应免税规定的； (3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。;B.专用发票应按下列要求开具： (1)项目齐全，与实际交易相符； (2)字迹清楚，不得压线、错格； (3)发票联和抵扣联加盖发票专用章； (4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 ;商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得 开具专用发票。 销售免税货物 不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（例如粮食购销企业） ;5.专用发票的取得验证注意事项;(2)验证货物名称、规格型号、单位、 单价、合计金额等是否有误？是否为我公司所购货物？ 价税金额是否与对账单一致？ ;(3)注意:收款人、复核、开票人至少是二人以上， 不能3项都是一个人的名字 ;（4）销货单位是否与入库单、订单名称一致？ 严禁张冠李戴;（5）注意发票上是否盖了“发票专用章”， 要求必须盖章，而且只能是发票专用章 发票专用章是否把数字盖住?;（6）专用发票是否同时有发票联和抵扣联？ 发票联和抵扣联是否清晰？是否有涂改？ ;（6）专用发票是否同时有发票联和抵扣联？ 发票联和抵扣联是否清晰？是否有涂改？ ;;6.我怕营改增：发票呀发票;7.建筑施工企业租用机械设备开发票技巧;8.企业的财务会计系统要跟上;9.加强增值税专用发票的管理;（1）关于被盗、丢失增值税专用发票的处理;;（2）关于代开、虚开增值税专业发票的处理 ;(3)纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理; B.购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。 但按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。　;　　C.购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。　　;;;4)纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税； 已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。;(5)税控系统增值税专用发票的管理;(5)税控系统增值税专用发票的管理;;C对涉及发票数量多、影响面较大的，总局将按规定程序对“全国作废发票数据库”进行修正。 4)在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。;(6）税务机关代开增值税专用发票管理办法; B.代开专用发票统一使用增值税防伪税控代开票系统开具。 通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票（包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票）。 非防伪税控代开票系统开具的代开专用发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证。 增值税防伪税控代开票系统由防伪税控企业发行岗位按规定发行。; C.增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。 申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税