三)赊销、分期收款销售_财务管理_经管营销_专业资料.ppt

借：库存商品 800 000 应交税费－增(进)136 000 在建工程 850 000 坏账准备 18 000 营业外支出 536 000 贷：应收账款 2 340 000 例：甲公司系一般纳税人，200X年出售于2008年1月份购买的某设备，该设备用于生产一种免征增值税的产品，购买时未抵扣进项税额。设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。 该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120000÷（1+4%）×4%÷2=4616 ÷2=2308 借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　2308 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2308 补充：固定资产增值税会计处理总结 一、 固定资产进项税额的会计处理1. 购进固定资产增值税的会计处理例1：甲企业于2009年5月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票价款2 800 000元，增值税476 000元，支付运输费200 000元。固定资产无需安装，且运费取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付。 * （三）赊销、分期收款销售方式 普通的分期收款销售和具有融资性质的分期收款销售两种情况。 1.增值税处理是以合同约定收款日期的当天作为纳税义务的发生时间，按收款金额开具增值税专用发票。 【例】长江百货商场（一般纳税人）采用分期收款方式向黄河实业公司销售彩电100台，每台售价3 000元，共计价款30万元。合同约定分4个月等额付款。该型号彩电单位成本2 000元，增值税税率17%。 （1）发出商品时： 　　借：发出商品 200 000 　　　　贷：库存商品 200 000 （2）按合同规定每期收到应收的货款时： 　　借：银行存款 87 750 　　　　贷：主营业务收入 75 000 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）12 750 （3）结转销售成本时： 　　借：主营业务成本50 000 　　　　贷：发出商品 50 000 例：某商业企业委托甲公司代销商品500件，委托方规定代销价为每件60元（不含税），这批货物原购进价为40元/件。甲公司销售后收取5%的手续费。 要求：分别作出双方账务处理。 （1）委托方： A.发出货物时 借：发出商品 20 000 贷：库存商品 20 000 B.收到甲公司的代销清单时 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——增（销项税）5 100 C.实际收到款项时： 借：银行存款 33 600 销售费用 1 500 贷：应收账款 35 100 D.结转成本： 借：主营业务成本 20 000 贷：发出商品 20 000 （2）受托方 A.收到商品时 借：受托代销商品 30 000 贷：代销商品款 30 000 B.销售时： 借：银行存款 35 100 贷：应付账款 30 000 应交税费——增（销项税） 5 100 借：代销商品款 30 000 贷：受托代销商品 30 000 C.收到委托方开具增值税专用发票时 借：应交税费——增（进项税）5 100 贷：应付账款 5 100 D.划款并扣除手续费时 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 33 600 其他业务收入 1 500 【例】 一彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号彩电的售价为每台14000元，公司适用的增值税率为17%；已公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票。 假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。 彩电的售价总额 =200×1