企业分立案例_图文.ppt

企业分立案例 某总公司由4个股东共同投资成立，注册资本为800万元，每个股东出资200万元。公司由总部A和分公司B组成。A净资产为1000万元，评估价1200万元；B资产为400万元，评估价600万元。 总公司决定将B分立出去，组成新公司C，并将资产全部转换成C公司股份，4位股东每人25%。 请问：如何进行税务处理？ 企业分立案例 1、是否缴纳流转税？ 税法并未明确。但很多人理解为先投资后转让股权。 个人理解应该不缴纳。原因：企业被分立，均换取了股权，本身未取得现金收入。但须同税务机关协调。 《江苏省地方税务局关于企业改组改制中有关营业税问题的通知》苏地税发[2000]044号 二、企业分立 　 　分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业的法律行为。分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业；新设合并是指原企业解散，分立出各方分别设立为新的企业。 　　 对企业在分立过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。 企业分立案例 2、是否缴纳土地增值税？ 税法未明确。个人理解应该不缴纳。 关于印发《房地产开发项目土地增值税清算有关业务问题问答》的通知 青地税函〔2009〕47号 　　十八、企业合并、分立等过程中发生的房地产权属转移是否应当征收土地增值税？ 　　答：两个或两个以上的房地产开发企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，合并后的企业承受原合并各方的房地产，不征收原合并各方房地产的土地增值税。合并后的企业在转让房地产时，按照合并前原企业实际支付的土地价款和发生的开发成本、开发费用，按规定计入扣除计算征收土地增值税。 　　房地产开发企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上的企业，对派生方、新设方承受原企业房地产的，不征收土地增值税。派生方、新设方转让房地产时，按照分立前原企业实际支付的土地价款和发生的开发成本、开发费用，按规定计入扣除计算征收土地增值税。 　　股东将持有的企业股权转让，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收土地增值税。 企业分立案例 3、是否缴纳契税？ 财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知 财税（2008）175号 四、企业分立 　　企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 4、所得税是否符合特殊性税务处理？ 各股东原持股比例不变，经营活动未改变，股权支付比例100%，可选择一般性或特殊性税务处理。 企业分立案例 5、一般性税务处理 总部A：作为被分立企业，先确认被分立资产账面价值同公允价值差额200万元，作为应纳税所得额。 四名股东取得的对价视同为取得分配。 新公司C：作为分立企业，计税基础为资产公允价值600万元。 6、特殊性税务处理 总部A：无应纳税所得 新公司C：计税基础为原资产账面价值400万。 如有原亏损，可以按照资产比例分割，新公司可分得400/（400+1000）=28.6% * *