出口退税政策与对外贸易发展.ppt

出口退税政策与对外贸易发展 詹正华 0.前言 国际贸易在国民经济中的重要作用 GDP增长的三驾马车：消费、投资、外贸 1978~2010年我国进出口贸易的基本情况 2011年中国外贸增速将呈现前高后低走势，全年进出口约3.5万亿美元，增长20%左右。 税收政策在促进经济增长方面的作用，主要通过税收政策影响消费、投资和国际贸易等来体现 税收政策对国际贸易的影响主要通过关税政策和出口退税等政策来实现  商务部2012.1.4日公布消息显示，商务部已确定“十二五”商务发展主要任务和预期目标。其中，外贸发展结构明显优化，货物进出口年均增长10%左右，2015年达到4.8万亿美元，服务贸易年均增长11%以上，2015年达到6000亿美元。 　　贸易平衡状况继续改善，贸易结构不断优化，以技术、品牌、质量、服务为核心的竞争新优势加快形成。 1.出口退税的原理 1.1一般纳税人增值税的计算公式 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 其中：当期销项税额=当期不含增值税的销售额×适用的增值税税率 当期进项税额=当期购进货物时取得的可以抵扣的增值税额 1.2 我国出口货物增值税税率的相关规定 我国增值税暂行条例规定：出口货物适用的增值税税率=0 1.3 出口退税的实质  1.3 出口退税的实质： 当期出口货物应纳增值税=当期外销货物的销项税额-当期组织外贸出口所发生的进项税额=0-当期组织外贸出口所发生的进项税额=-当期组织外贸出口所发生的进项税额 其基本含义是：外贸出口非但不要向国家缴纳增值税，而且还应把组织出口过程中所发生的增值税退给出口企业。 这样做的目的是：可以使得进入国际市场的货物，以不含税的价格在市场上流通，确保市场对资源配置的有效性。即市场对资源的基础性配置作用的发挥，价格不受政府政策的干预。 2.我国现行的出口退税的基本政策 2.1国际上对外贸出口常采取的减免政策 （1）对该货物出口前所包含的税金在出口后予以退还，即出口退税； （2）采取对出口货物在出口前即予以免税的政策。 2.2我国现行出口退税政策 （1）出口免税并退税； （2）出口免税不退税； （3）出口不免税也不退税。 2.3出口免税并退税的适用企业 （1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物； （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物； 等等 申请出口退税的货物需满足四条件：必须属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。 2.4出口免税但不退税适用企业 （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物； （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口； （3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物包括免税农产品出口的。 出口货物如：来料加工复出口货物等 2.5出口不免税不退税 （1）国家计划外出口原油； （2）援外出口货物； （3）国家禁止出口货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（不含电解铜）等 3.我国现行出口退税率 １７％、１５％、１４％、１３％、１１％、９％、８％、６％、５％等 4.出口货物应退税额的计算 我国《出口货物退（免）税管理办法》规定： （1）免抵退税法【适用于自营或委托出口自产货物的生产企业】 （2）先征后退法【适用于收购货物出口的外（工）贸企业】 5.外贸企业先征后退法 5.1外贸企业收购一般纳税人的货物出口时的计算公式： 应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额×退税率 5.2外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式： 应退税额=普通发票上的含税收购金额÷（1+征收率）×6%或5% 例题1 某进出口公司2009年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价每米20元，计税金额40000元，假定退税率13%，这应退多少增值税？ 解：应退增值税税额=40000×13%=5200元 6.生产企业免抵退税法 6.1免抵退税的含义 6.2具体计算公式 （1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 其中： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率×（出口货物征收率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额  其中：免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额=免税购进原材料价格× （出口货物征收率-出口货物退税率） 而进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税  （2）如果当期应纳