政府投资项目效益审计524212525_图文.ppt

20130105A 政府投资项目效益审计 南京审计学院 陈思维 2007年11月 （三）编制项目计划（方案） 1、审计实施方案的理论实质 （1）实施审计的事前规划； （2）选择耗用资源少而效用大的最优方案。 2、实施方案的基本内容： （1）确认审计目的和审计范围（时间和事项）； （2）开发审计框架和筹划 （包括准则、方法、标准、数据收集等） （3）确定审计的质量保证、时间表和资源配置。 （三）项目计划（方案） 4、编制审计方案的步骤（INTOSAI） （1）收集被审项目的信息（知识和问题）； （2）确定审计目标、范围和标准（使用者的需 求）；（立法中心和客户中心使用者不同） （3）初步分析，确定需采取的方式和审计测 试的范围和性质； （4）人员分工、经费预算和时间安排； （5）与被审项目管理层就目标、范围和标准进 行讨论协商。 （四）效果和目标体系 1、案例A 为了达到公共卫生法所规定的医生人数比例， 美国议会通过对医学院学生实施资助的支出法案。 具体目的：一是提高进入医学院的学生人数和 质量，二是鼓励毕业生到缺少医生地区就业。 项目措施：一是奖学金，二是低息贷款，三是 免除部分偿贷责任。 项目实施十年后审计机关开展效果审计。 （四）效果和目标体系 2、效果和目标体系的确定 案例A中：通过法律文件、委员会报告、听证会资 料的审阅进行确定。 总目标：缓解将会出现的缺少医生的状况。 （指标：医卫人员占人口的比重） 二级目标：a-1提高入学人员的数量和质量 （指标：申请人数、录取比率） a-2鼓励到缺医地区工作 （指标：人数、比例、年数） a-3来自低收入家庭学生的增加 （低收入家庭学生所占的比例） 案例： 某公路建设项目效益审计案例(杭州市审计局） 1、项目概况 某公路建设项目是省政府批准的重点工程，本项目审计的 分为A、B、C三段，全长71.35公里。 三段工程都由A\B\C三县政府成立指挥部负责建设管理； A/B段后期又成立项目法人，进行收费经营； 设计单位、监理单位和施工企业（略）； 三段工期为1年半至3年半不等，分别于1999年2月和2000年 3月开始收费。 1\概况 三段概算总额84129万元； 审计核定总投资83665万元。 建设资金来源： 省交通厅拨款20%； 地方政府投资39%； 企业投资16%； 银行贷款25%； 共计82991万元。 1\概况 审计目的： （1）项目建设活动的合法、公允、效益性； （2）建设项目投资的经济、效率、效果性； （3）促进项目提高管理水平和政府投资效益。 审计范围 建设项目涉及到的项目主管部门、以及建设、勘察、 设计、施工、监理、运营、采购等单位和企业。 （时间？） 1\概况 审计内容： 前期管理包括：立项审批、规划、勘探、设计、概算编制、 征地和拆迁等； 建设管理包括：招投标、概算执行、损失和质量、内部控制、 设备材料采购、合同及承包、工期、环保； 资金管理包括：资金来源与到位情况、资金使用、建设成本 与工程造价、运营收入、税费计缴等； 项目投资绩效：投资控制、质量、社会效益、经济效益、 环境效益。 2\项目选择与评价标准 审计项目选择 ——省属重点项目，职责范围，省厅要求； ——投资规模大，与经济发展联系密切； ——筹资渠道多元化，后续经营新模式，有探索意义。 2\选择与标准 评价标准 （1）投资决策评价 决策过程 国家规定程序 决策内容 国家政策、行业规范、实际情况、时效； （2）建设管理评价 管理水平 法规制度规定职责和范围 管理效果 技术规范标准 2\选择与标准 评价标准 （3）资金管理评价 管理内容范围 法规制度 资金使用效果 可行性研究、概算 （4）投资效果评价 经济、社会、环境效益 项目建议书、可研报告 中的决策目标和技术经济指标 3\实施过程 （1）审前调查： 收集项目前期决策和报批等资料； 问卷调查和咨询有关人员； 了解项目概况和重点关注的问题。 （2）工程审价： 委托