《金融企业会计》第02章金融企业会计基本核算方法.ppt

第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 一、明细核算系统及其核算程序 ? 明细核算系统，由分户账、登记薄、现金收入和现金付出日记薄和余额表等账表组成。 明细核算系统 分户账 登记簿 余额表 甲种分户账（分户式账页） 丁种分户账（销账式账页） 乙种分户账（计息式账页） 丙种分户账 一般余额表 计息余额表 明细分类账簿 教材表2-12 教材表2-15 教材表2-13 辅助账簿 现金箱登记簿 教材表2-16 教材表2-19 教材表2-18 总分核对工具 教材表2-14 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * ? 明细核算程序 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * （一）分户账 分户账，是明细核算的主要账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况，是办理业务和与客户核对账务的重要工具。 1、甲种账： 又称“分户式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏。 适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。 —→账页格式见后或教材P32表2-12。 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 甲 种 账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 借方 贷方 借或贷 余额 复核盖章 月 日 （位数） （位数） （位数） 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 2、乙种账： 又称“计息式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏。 适用于在账页上直接计算利息积数的账户。 积数是计息积数的简称，它等于账户余额与日数的乘积。—→账页格式见后或教材P32表2-13。 3、丙种账： 丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。 —→账页格式见后或教材P32表2-14。 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 乙 种 账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率： 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 复核盖章 月 日 （位数） （位数） （位数） （位数） 会计： 记账： 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 丙 种 账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率存贷： 会计： 记账： 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 发生额 余 额 复核盖章 借方 贷方 借方 贷方 月 日 （位数） （位数） （位数） （位数） 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 4、丁种账： 又称 “销账式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏四栏。 适用于记录逐笔销账的一次性业务。 例如：本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。 —→账页格式见后或教材P33表2-15。 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * 丁 种 账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 会计： 记账： 年 账 号 户 名 摘 要 凭证号码 对方科目代号 借方 销 账 贷方 借或贷 余额 复核盖章 月 日 （位数） 年 月 日 （位数） （位数） 第 四 节 金 融 企 业 会 计 账 务 组 织 * （二）登记薄 登记簿，是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要应用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。 通常有特定格式和一般格式两种。 特定格式的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的。 一般格式的登记簿通常