税收概论,复习(税收概论-北京师范大学,冯文荣).ppt

税收概论 复习课 一、流转税类 征税范围 增值税 1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故： 销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元） （2）购进设备不得抵扣进项税额，故： 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元） （3）当月应纳税额=76.5 – 35.19=41.31（万元） 2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元） （2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣，故： 进项税额=15×17%=2.55（万元） （3）当月应纳税额=11.9 – 2.55=9.35（万元） 3、（1）由于批发、零售均为含税价格，计算时，应换算为不含税价格，故： 销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200] ×17%≈73 376.07（元） （2）进项税额=380×1 000×17%=64 600（元） （3）商场当月应纳税额=73 376.07 – 64,600 = 8 776.07（元） 4、某电视机厂2004年5月发生下列业务： （1）购进一批原材料，购进金额140万元，取得增值税专用发票注明税额32.8万元；支付运费1.2万元，已获运费结算单据。 （2）购进生产设备一台，购进金额25.4万元，取得增值税专用发票注明税额4.318万元； （3）本月向一般纳税人销售电视机1000台，每台售价1500元，但该厂在销售后发现部分产品有质量问题，通知买方退货，并退还货款15 万元； （4）向边远山区希望小学捐赠自产电视机40台； （5）本厂职工活动中心领用10台： （6）向个体户和本厂职工销售300台，价税合并收取销售额52 .65万元。请计算该厂当月的应纳增值税额。 （1）销项税额=[（1500 ×1000 – 150000）+（40+10）×1500+526500÷（1+17%）] ×17% = [1350000+75000+450000] ×17%=318750 （元） （2）进项税额=238000+12000 ×7%=238840 （元） （3）应纳增值税税额= 318750 –238840=79910（元） 消费税 1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1 – 40%）≈1 466.67（元）/箱 （2）消费税：1 466.67×40%×10=5 866.68（元） 2、（1）关税：1 000×50%=500（元）/台 500×200=100 000（元） （2）消费税计税依据：（1,000+500）÷（1 – 10%）≈1 666.7（元）/台 （3）消费税：1 666.7×10%×200=33 334（元） （4）增值税：1 666.7×17%×200=56 667. 8 关税 1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱 1890×50=94500（元） （2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1 – 30%）≈10414（元）/箱 （3）消费税税额： 10414×30%×50=156214（元） （4）增值税税额： 10414×17%×50=88519（元） 2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元） （2）出口关税税额：300×50%=150（万元） 二、所得税类 企业所得税 1、（1）应纳税所得额：1 000 000+300 000 +250 000 – （20 000+20 000） +2 000 =1512 000（元） （2）应纳所得税额：1 512000×33%=498 960（元） （3）补缴所得税额：498 960 – （330 000+99 000）=69960（元） 2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元） 纳税调整增加额：750 – 480=270（万元） （2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元） 纳税调整增加额：131.25 – 84=47.25（万元） （3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元） 全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元） 3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元） （2）境外所得税扣除限额：330×200÷（800+200）= 66（万元）