税收筹划3技术与方法.ppt

本节内容提要 　　 　　 　　 　　 二、税基减税技术的具体操作 3.具体案例 【案例一】某企业2008年12月31日， 应收账款借方余额为5000万元， 经税务机关批准，同意按5‰计提坏账准备。 2008年10月10日， 发生坏账损失10万元， 经税务机关批准同意核销。 （企业所得税税率为25%） 　　 二、税基减税技术的具体操作 享受优惠的条件： 月平均实际安置的残疾人占单位 在职职工总数的比例高于25%（含25%）， 且实际安置残疾人多于10人（含10人）的单位， 且生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得收入 占增值税和营业税业务收入之和达到50%的单位， 才符合上述享受上述税收优惠的条件 。 　　 结论： 由此可见， 选择房屋出租期间进行房屋的修缮 是增加费用扣除的最好方法， 且维修时间越早， 获得的维修费用扣除金额越大。 本节内容提要 　　 　　 　　 　　 二、税率减税技术的具体操作 10000元奖金集中在10月份发放， 则应纳个税合计为： (2000×10%－25）×9＋（12000×20%－375） ＝3600（元） 　　 　　 二、税率减税技术的具体操作 如作家将稿件作为一个整体连载， 并且每月10篇作为一个单元， 则该作家当月应缴的个税额是： 9000×（1－20%）×20%×（1－30%） =1008（元） 筹划结果： 综上比较， 该作家选择以自由撰稿人的身份 且按篇计税的方式缴税比较合适。 本节内容提要 本节内容提要 一、推迟纳税义务发生时间减税技术与实现 纳税人应尽量通过 销售方式、货款结算方式的合理安排， 采用有利于纳税人的货款结算方式， 尽量推迟纳税义务发生时间。 不筹划的纳税情况： 如该公司对这五笔销售业务 全部采取直接收款方式进行销售， 则当月发生的销项税额为： 1800×17%＝306（万元） 二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作 对另两笔则在业务发生时按预计收款时间 分别签定了赊销和分期收款合同， 其中一笔的销售款300万元， 两年以后一次性付清； 另一笔的销售款 约定一年以后先付250万元， 一年半以后付150万元； 余额100万元两年以后结清。 筹划效果： 这种策划使得在销售不受影响的情况下， 企业的纳税义务时间大大推迟了， 企业不仅减轻了税款支付的压力， 而且取得了货币的时间价值。 二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作 （二）费用提前扣除减税技术的具体操作 把后5年的税负平摊到10年来计算， 则十年内平均税额为： （6.325×5）÷10＝3.1625 十年内平均税负为： （3.1625÷10）×100%＝31.625% 因此，企业应选择使用直线折旧法 。 二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作 （二）费用提前扣除减税技术的具体操作 利用费用提前扣除来节减税收， 不仅要满足费用可提前扣除的条件， 还需要避开使该技术失效的其他情况， 如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。 3.案例评析 * * 按每人每年3.5万元的限额即征即退增值税。 控制应纳税所得额 利用差别税率政策 通过各种活动的合理安排， 尽量投资低税率项目或生产低税率产品。 通过对应纳税所得额的合理调节，将其适用税率控制在尽量低的水平上。 转换收入性质 一、税率减税技术与实现 税率减税技术：指通过各种税收政策合理合法地运用， 使纳税人的使用税率由高变低，减少应纳税额。 通过条件改变，或创造符合税法的条件，使收入性质变化，从而适用较低税率。 二、税率减税技术的具体操作 （一）增值税、消费税、营业税 税率减税技术的具体操作 产品差别比例税率：3%～45% 复合税率 消费税 营业税 增值税 基本税率：17% 低税率：13% 行业比例税率 二、税率减税技术的具体操作 （二）企业所得税税率减税技术的具体操作 现行优惠政策： 国家需要重点扶持的 高新技术企业适用15％的税率， 小型微利企业适用20%的税率， 其他企业则适用25%的税率。 适用税率由高到低的实现 主要可以依赖差别税率政策和 控制应纳税所得额规模来实现。 二、税率减税技术的具体操作 （三）个人所得税税率减税技术的具体操作 我国个税主要采用分类所得税的方式， 不同收入项目实行不同的税率形式和水平。 平均工资奖金发放，控制月应纳税所得额 转换收 入