第二部分 项目二 筹资与投资业务循环审计1_图文.ppt

企业财务审计 主讲人:马睿 审计13（1）/审计13（2）/会计13（4） 探秘 目 录 第二部分 企业财务项目审计 项目二 筹资与投资业务循环审计 模块一 调查熟悉投资与投资业务循环 模块二 测评筹资与投资业务循环内部控制 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 任务一 筹资与投资业务循环综述 筹集资金的方式主要有：资本投入、举债筹资和企业内部积累 一、筹资与投资循环的主要业务活动 （一）筹资循环交易内容 债务筹资：通过贷款、发行债券取得借款以及借款本息归还；股权筹资：向所有者筹资、企业减资、股利支付 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 筹资交易的主要业务活动 1.审批授权。 ——借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权； ——发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批准。 2.签订合同或协议。 ——向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。 3.取得资金。 4.计算利息或股利。 5．偿还本息或发放股利。 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 （二）投资循环交易内容 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 投资所涉及的主要业务活动 1.投资交易的发生。 ——由管理层对所有投资交易进行授权。 2.有价证券的收取和保存 ——企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱里。 3.投资收益的取得。 ——企业受到股利和利息支票时应当予以记录并追查至银行存款单。 4.监控程序。 ——管理层的定期复核。 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 任务二 筹资与投资业务循环中的主要文件 一、筹资活动的凭证和会计记录 1.公司债券。 2.股本凭证。 3.债券契约。 4.股东名册。 5.公司债券存根簿。 6.承销或包销协议。 7.借款合同或协议。 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 二、投资活动的凭证和会计记录 1.债券投资凭证。 2.股票投资凭证。 3.股票证书。 4.股利收取凭证。 5.长期股权投资协议 6.投资总分类账。 7.投资明细分类账。 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 任务三 筹资与投资业务循环中的内部控制 一、筹资交易的内部控制 1.借款或发行股票经过授权审批； 2.签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销股票 协议等相关法律性文件； 3.筹资业务的会计记录与授权和执行等方面明确职责分工； 4.借款合同或协议由专人保管； 5.建立严密完善的账簿体系和记录制度； 6.核算方法符合会计准则和会计制度的规定。 项目二 模块一 调查熟悉筹资与投资业务循环 二、投资交易的内部控制 1.合理的职责分工。 ——投资业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。 2.健全的资产保管制度。 ——投资资产一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，另一种是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。 3.详尽的会计核算制度。 4.严格的记名登记制度。 5.完善的定期盘点制度。 项目二 模块二 测评筹资与投资业务内部控制 一、筹资活动的控制测试 1.索取借款或发行股票的批准文件 主要检查批准手续是否齐全，批准权限是否恰当。 2.?索要筹资的法律文件 筹资的法律文件包括借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等。主要检查是否存在没有上述文件的业务。 3.?观察和了解职务分离情况 审计人员可以通过现场观察了解筹资业务处理中的职务分离情况，也可以通过对有关凭证的审查来了解。 4.?核对筹资业务的原始凭证与有关的明细账、总账记录主要验证它们的一致性。 项目二 例：某公司控股股东的法定代表人同时兼任本公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解,公司由财务部负责融资,当年根据总经理的批示向工商银行借入了 1 亿元贷款。 要求：分析公司的处理存在哪些问题？ 解析：借款缺少适当的授权或批准程序。该公司在公司章程或有关决议中应具体规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资的权限和批准程序。 模块二 测评筹资与投资业务内部控制 项目二 二、投资活动的控制测试 1.取得投资的批准文件。 检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权。 2.取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明。 检查投资合同或协议、被审计单位投资证明是否齐全， 是否合理、