认知会计账簿.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （三）、往来款项的清查方法 ●方法：询证核对 ●具体步骤： 检查本单位往来结算账目正确、完整 编制 往来款项对账单（两联） 函 证 信 送往对方 对方加盖公章，示核对无误 返回 具体步骤： 结算资金清查结果报告单 总分类账户名称 200×年×月×日 明细分类账户 清 查 结 果 核对不符原因分析 备 注 名称 账面余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 存货是指为领用或销售而存储的各项物资，包括库存的原材料、低值易耗品、包装物、正在加工中的在产品以及完工入库待销售的库存商品等。 （四）实物的清查 1、清查的内容 存货和固定资产 主要指可移动的固定资产 2、清查的方法： 实地盘点法／抽样盘点法／ 技术推算法 原始凭证：盘点清单 2、清查的方法： 实地盘点法／抽样盘点法／ 技术推算法/函证核对法 原始凭证：盘点清单 盘 存 单 盘点时间： 存放地点： 单位名称： 编号： 编 号 名 称 计量单位 数 量 单 价 金 额 备 注 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 盘点人签章 实物保管人签章 原始凭证 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 编 ? 号 类别及名称 计量单位 单 ? 价 实 存 账 存 差 异 备 注 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 主管人员： 制表： 会计： 原始凭证 清查内容对象 清查方法 清查目的 清查结果登记 （原始凭证） 清查 结果处理 银行存款 核对法 账 实 相 符 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点报告表 实物财产 实地盘点法 技术推算法（估堆儿法）等 盘点报告表 往来款项 询证核对法 往来款项清查报告单 财产清查知识归纳 待 续 银行存款余额调节表能否 作为调整账面余额的凭证 ？ 重要提示：见P143 清查内容对象 清查方法 清查目的 清查结果登记 （原始凭证） 清查 结果处理 银行存款 核对法 账 实 相 符 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点报告表 实物财产 实地盘点法 技术推算法（估堆儿法）等 盘存单、实存账存对比表 往来款项 询证核对法 往来款项清查报告单 财产清查知识归纳（一） 待 续 银行存款余额调节表能否 作为调整账面余额的凭证 ？ 重要提示：见P176 综述： 1、财产清查的含义 2、财产清查的意义 3、财产清查的分类 财产清查结果的处理 主要内容： 财产清查结果处理的一般程序（了解） 待处理财产损溢账户的运用（掌握） 财产清查结果的账务处理（掌握） 一、财产清查结果处理的一般程序 结果 相符 不相符 账存 〉 实存 实存 〉 账存 盘亏 盘盈 处理程序 核准数字 分析产生差异的原因 明确经济责任 提出处理意见 按规定的程序上报、批准 处理 一、财产清查结果处理的一般程序 结果 相符 不相符 账存 〉 实存 实存 〉 账存 盘亏 盘盈 量符但质不符——损毁 二、处理步骤： 实存账存对比表 （原始凭证） 填制 记账凭证 账簿 登记 第2步：审批后，根据差异的原因和审批意见，调整 相应的账户记录。 记账凭证 账簿 根据差异的原因和审批意见 第1步：审批前，调整账面记录，使账实相符 转销 设置账户 待处理财产损溢（资产类）P146 发生的财产盘亏数 、毁损数 发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数 转销财产盘亏数 期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项 财产物资净损失 财产物资的净溢余 （一）库存现金清查结果的账务处理