个人所得税PPT.ppt

五、个人所得税的计算 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资比例为3：2。该厂2012年实现营业收入为100万。其中发生生产成本22.5万，支付工人工资3.5万元，管理费用共10万元，场地租金4.5万元，向银行支付贷款利息2万元。甲、乙当年应缴纳多少个人所得税？ 该厂的生产经营所得为： 100万-22.5万-3.5万-10万-4.5—2万-3500 ×12×2=49.1万 甲的应纳所得额=49.1×3/5=29.46万元 乙的应纳税所得额=49.1×2/5=19.64万元 五、个人所得税的计算 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额 1．应纳税所得额的确定 2．费用扣除 五、个人所得税的计算 （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额 周名在2010年3月承包了北京市某公司投资的陇海饭店，双方签订了承包经营合同，根据合同规定，周名每年向公司交承包费10万元，盈亏自负。2012年底，饭店税后盈利15万元。该年度周名应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 （三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 （4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入一800元）×20％； （4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％ 例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 (四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％ 五、个人所得税的计算 （六）财产转让所得 1．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 2．财产原值的确定 3．合理费用：卖出财产时按照规定支付的有关费用 4．应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 六、个人所得税税收优惠 个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项 六、个人所得税税收优惠 （一）免税所得 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 （4）福利费、抚恤金、救济金： （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的其他所得。 六、个人所得税税收优惠 1．我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且已实际缴纳的税额。 （1）抵免的税额为在中国境外的所得已在外国缴纳的所得税； （2）在中国申请抵免，只能按照中国税法规定的应纳税所得税额内进行抵免； （3）国外缴纳的所得税额超过抵免限额的，不得给予抵免。 六、个人所得税的抵免 2．抵免限额 （1）纳税义务人从中国境外取得的所得，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额； （2）应纳税额的抵免采用分国分项法予以计算； （3）未抵免税额的结转 六、个人所得税的抵免 我国某居民纳税人甲在中国境内取得工资10000元。在英国提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费30000元，并在英国缴纳个人所得税6000元，试问如何向税务机关申请抵免？ （1）甲的应纳税额为： （10000-3500） ×20%-555+（30000-30000 ×20%） × 20%=5545 （2）国外取得的特许权使用费依照中国税法计算的应纳税额为： （30000-30000 ×20%） × 20%=4800 （3）甲在 英国已纳税款超过抵免限额4800，因此，其抵免额为4800. 5545-4800=745元 （4）未抵免的部分1200元可以结转到下一年度进行抵免。 六、个人所得税的抵免 下列各项中，哪些可以免交个人所得税？ A．市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金。 B．购买财政部发行的金融债券利息。 C．中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴。