个人所得税法律制度.ppt

第四章 税收法律制度 个人所得税法律制度 ;一、个人所得税征税对象 征税对象包括个人和具有自然人性质的企业。 1、个人所得税纳税义务人（1）居民纳税人　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税人　　非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。;二、个人所得税的应税项目和税率（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得）； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。;　　超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率；　（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。;三、个人所得税的应纳税额的计算1、工资、薪金;（4）税率：适用5％－45％的七级超额累进税率 （5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。 ;　学习任务： 1.某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入9500元，其应纳的个人所得税为（　）A.850元 　B.1700元　　 C.1000元 　D.645元　　 　 2.在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入13000元人民币。其应纳的个人所得额为（　）A.1085元 　B.485元　　 C.370元　　 D.265元 　　;拓展知识;2、个体工商户的生产、经营所得; 学习任务： 1、某个体工商户2012年全年收入总额为181400元，发生成本费用为38000元，求该个体工商户应纳个人所得税。 ;3、对企事业单位承租、承包经营所得;学习任务： 1、2012年6月1日起，李某与甲公司签订承租协议，经营该公司食堂，按合同规定，李某每年支付承租费用10万元，2012年取得利润24万元，计算李某2012年应纳个人所得税。 ;4、劳务报酬;学习任务： 1、某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（　）A.7600　　B.8000　　C.9600　　D.10000 2、李教授从某大学取得讲座收入5 000元，其应纳的个人所得税是（ ） A.840　　B.800　　C.680　　D.720;5、稿酬; 学习任务： 1、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为4000元、5000元和6000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、1316元 B、1344元 C、1680元 D、1920元 ;6、特许权使用费所得;7、利息、股息、红利、偶然所得;学习任务： 【例题1·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（　）。　　A.2900元 　　B.750元 　　C.3000元 　　D.725元 【例题2·单选题】王某取得一次性讲学收入500元，则王某的讲学收入的应纳所得税额为（　）。　　A.60元 　　B.70元 　　C.300元 　　D.0元;8、财产租赁所得;（5）应纳税额的计算 ①每次（月）收入不足4000元的 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20％ ②每次（月）收入在4000元以上的 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20％）×20％;9、财产转让所得;四、应纳税所得额其他规定;（2）特殊项目——全额扣除 个人通过非营利性的社会团体和国家机关