中国主要税种.ppt

中国主要税种 （2）计税方法 从量、从价 自产外销 应纳税额=销售数量×单位税额 应纳税额=销售额×税率 自产自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。 组成计税价格 成本+利润+消费税 =（成本+利润）÷（1－消费税税率） 【举例】 某人9月份工资6208元，津贴2694元，补贴1158元，住房公积金1662元，失业保险金38元，医疗公积金148元。 应税所得额 =（6208+2694+1158）-（1662+38+148）-3500 =4712元 应纳税额=4712×20%-555 =387.40元 （2）个体户生产经营收入和承包承租经营收入 T=（每年收入-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数 （3）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁收入 T=（每次收入-800）×20% 或 T= 每次收入（1–20%）×20% 劳务报酬多的要加成征税，稿酬要减征。 （4）财产转让收入 T=（转让收入-财产原值-合理费用）×20% （5）股息、利息、红利收入，偶然收入（Windfall income）和其他收入 T=每次收入×20% 1、工资、薪金所得的计算 2、个体工商生产、经营所得的计算 3、对企事业单位承包、经营所得的计算 4、劳务报酬所得的计算 5、稿酬所得的计算 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得、偶然所得 10、个人所得税的特殊计税方法 一、工资、薪金所得的计算 公式 要点 规则 应纳税所得额的计算　 应纳税所得额=月工薪收入- 生计费/附加减除　 附加减除费用的范围　 （1）在中国工作的外国人；（2）在外国工作的中国人；（3）华侨、港澳台同胞。 标准为每月4800元　 适用税率　 适用九级超额累进税率，税率从5%~45%。　 应纳税额计算公式　 按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2008-3-1前取得工资薪金的计税公式：应纳税额=（每月收入额-1600或4800元）×适用税率-速算扣除数 2008-3-1后取得工资薪金的计税公式：应纳税额=（每月收入额-2000或4800元）×适用税率-速算扣除数 工资、薪金所得计算　案例 李某为著名体育运动员，9月份工资收入350元，月奖金500元，获国际比赛奖金10万元， 李某所在的县为奖励他为该县争得荣誉发给他5万元。试问李某9月份应纳税额是多少？ 案例1 应纳税所得额=（350+500+50000）－2000=49 250（元） 应纳税额=49 250×30%－3 375=11 40（元） 某外籍专家来华工作，10月份工资收入为56 000元，试问该外籍专家10月份应纳税额是多少？ 案例2 应纳税所得额=56 000－4 800=51 200（元） 应纳税额=51 200×30%－3 375=11 98（元） 　　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额。 二、个体工商生产、经营所得的计算 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法 应纳税额＝ 纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－ 速算扣除数 公式 3月份应纳税所得额 =64 000－（21 000+2 500+600+1 050）=38 850（元） 全年应纳税所得额=（38 850÷3）×12=155 400（元） 全年应纳税额=155 400×35%－6 750=47 640（元） 3月份累计应纳税额=（47 640÷12）×3=11 910（元） 3月份应预缴税额=11 910－7 250=4 660（元） 个体工商户的生产、经营所得计算　　案例 高某为一个体工商户，某年3月，高某累计经营收入为64 000元，其间支出运输费21 000元，工资2 500元，损失600元，允许在税前支出的税金1 050元，高某1-2月已预缴所得税款7 250元。试问高某3月应预缴个人所得税多少？ 案例3 　　　每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 三、对企事业单位承包、经营所得的计算 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法 应纳税额＝ （纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 公式 必要费用：每月2000元 对企事业单位承包经营、承租经营所得（注意与个体工商户相区别） 应纳税