项目5.1-5.2 核算资金筹集业务.ppt

基础会计 项目五 核算会计业务 任务一 区分制造业主要经济业务 为了全面、连续、系统地反映和监督由上述企业主要经济业务所形成的生产经营活动过程和结果，也就是企业再生产过程中的资金运动，企业必须根据各项经济业务的具体内容和管理要求，相应地设置不同的账户，并运用借贷记账法，对各项经济业务的发生进行账务处理，以提供管理上所需要的各种会计信息。 任务二 核算资金筹集业务 一、资金筹集业务核算的内容 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： 一是投资者向企业投入。 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。 2.“银行存款”账户 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。 “实收资本” 企业收到投资者投资，应按其实际投资数额，或按其在企业的注册资本或股本中所占份额确定的数额入账。 1.以货币资金投资的，应以企业实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”账户，贷记“实收资本” ； 2.收到投资者投入的非货币性资金投资时，应以经协商确认的价值作为投资额入账； 3.收到投资者投入的无形资产形式的投资时，应按照经评估确定的价值作为投资额入账。 5.固定资产”账户 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。 本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。 本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。 6.“无形资产”账户 “无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。 本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 某公司2013年1月份发生下列经济业务，请写出会计分录：? 1、1日，收到甲公司投入的货币资金300?000元，存入银行。? 2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为200?000元，丙公司投入机器设备一台，协商价150?000元。 1、【答案】借：银行存款 300?000? ?贷：实收资本——甲公司 300?000 2、【答案】借：固定资产——仓库 200?000? ? ——机器设备 150?000?? ?贷：实收资本——乙公司 200?000? ——丙公司 150?000? 甲公司2014年12月发生以下经济业务： 1．接受A单位投资140 000元，存入银行。 2．收到B单位投入的设备一台，价值75 000元，投资合同约定按80 000元入账。 3. 收到C单位投资45万元已存入银行，按协议，占甲公司注册资本的10%，甲公司注册资本总额为400万元。 某公司2015年1月1日从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款1?000?000元，每月月末计提当月应负担的借款利息；假定合同约定为到期还本付息；6月30日期满，如期归还。 （1）借：短期借款 ?1?000?000? 贷：银行存款? 1?000?000? （2）借：财务费用 ?5000? ? 贷：应付利息 ?5000? （3）借：财务费用 5 000 应付利息? 25 000? ? 短期借款? 1 000 000 贷：银行存款 ?1?030?000? ? 大连理工大学出版社 * 大连理工大学出版社 现金等 货币资金 原材料等 储