项目6货币资金审计.ppt

任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 Part 1 库存现金审计 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （一）库存现金的审计目标 1．确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2．确定特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3．确定库存现金余额是否正确。 4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （二）库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点。 2．监盘库存现金。 3、抽查大额现金收支 （内容完整、有无授权、是否与企业生产经营相关） 4、检查收支的正确截止 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （三）库存现金常见的错弊形态 错弊类型 操作手法 贪 污 现 金 隐瞒收入 （1）收入现金后，撕毁票据不入账 （2）收入现金后，不开票据不入账 利用篡改、刮擦消退等手段涂改凭证金额 利用管理上的漏洞或工作上的便利： （1）将收入金额改小（2）将支出金额改大 支出的原始凭证重复报销 一证多报，多发生在财务部门 大头小尾巴 多发生在费用报销环节，即利用假复写的办法，使得发票联的金额超过存根记账联的金额 向客户开出空白发票或收据 手法较高，轻松将收入据为己有 冒充领导签字 在原始凭单上冒充领导签字进行业务报销 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （三）库存现金常见的错弊形态 错弊类型 操作手法 挪 用 现 金 列错现金总额 出纳将现金日记账中收入合计数少列、将支出合计数多列 白条抵库 利用白条借出现金为自己或他人谋取私利 收入不入账 将收到的现金不制证入账挪作他用 职工不正常借款 职工借款未办正常手续，而是挪作他用 侵吞银行借款 由于内部控制存在缺陷，经办银行借款的人员相互串通，借入款项不入账，并销毁借款存根 应收账款收回不及时处理 应收账款收到现金后不入账，而将现金挪作他用，多发生在会计或出纳身上 坐支 收入现金不存入银行，直接支付使用 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 审计人员对正大公司货币资金进行实质性测试，按照货币资金审计程序表，结合被审计单位实际业务，分别完成以下审计程序。 （一）账表核对 审计人员核对企业货币资金报表数与总账余额、货币资金总账余额、现金日记账余额、银行存款日记账余额是否相符，检查非记账本位币货币资金的折算汇率及折算额是否正确。审计人员测试货币资金余额的起点是核对现金日记账与总账的余额是否相符，核对银行存款日记账与总账是否相符等。如果不相符，应当查明原因，并做出适当调整。 正大公司2014年12月31日的资产负债表显示货币资金期末数为1 693 029.80元，审计人员审阅了正大公司的科目余额表，获取货币资金构成表，如表6-4所示。从正大公司货币资金构成表可以看出，现金期末余额42 335.80元，银行存款期末余额为1 650 694元，有四个明细户头。 依据表6-4资料填制工作底稿——货币资金明细表（如表6-5所示）。 编制说明：若账面余额与银行对账单不一致，应另行检查银行存款余额调节表；其他货币资金审计时均可使用此表。 审计说明：已与总账、日记账核对相符，未见异常。 师生教学做 任务二 货币资金的审计二、货币资金的审计程序 （二）监盘库存现金 1.制定监盘计划，确定监盘时间。 2.审阅现金日记账并同时以现金收付凭证相核对： 一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符； 另一方面了解凭证的日期与仙境日记账的日期是否相符或接近。 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”（如表6－6所示）分币种、面值列示盘点金额。 5.在资产负债表日前后进行盘点时，应追溯调整至资产负债表日金额　 6.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录和适当调整。 7.若有充抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金监盘表中注明或作出必要的调整。 项目六 货币资金审计 任务一 货币资金内部控制一、货币资金与各业务循环的关系 收入循环 支出循环 投资与筹资循环 存货、固定资产循