33应收账款的管理.PPT

* 财务管理/第三章/第三节 第三节 应收账款的管理 一、应收账款的概念、功能和成本分类 应收账款：是企业因对外销售产品、材料、提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。 应收账款的功能 增加销售 减少存货 应收账款的成本 机会成本 坏账成本 管理成本 二、应收账款信用政策的制定 信用政策：是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方面的优惠。 信用政策 信用标准 信用条件 现金折扣政策 信用期限 第三节 应收账款的管理 二、应收账款信用政策的制定 1．信用期限 [例]某企业采用赊销方式销售甲产品，原信用条件为n/30，为了增加销售而将信用条件改为n/60，仍按发票金额付款，并不给予折扣。该企业投资要求的最低收益率为15％，其他有关数据如下表。试选择对企业有力的信用条件。 第三节 应收账款的管理 60天 30天 项目 信用期 14000 6000 预计坏账损失 14000 6000 预计收账费用 100000 100000 毛 利 420000 360000 变动成本（6元/件） 销售成本 700000 600000 销售收入（单价为10元/件） 70000 60000 销售量（件） ①边际收益的增加： ②机会成本的增加： ③收账费用的增加： （14000－6000）元＝8000（元） ④坏账成本的增加： （14000－6000）元＝8000（元） ⑤改变信用期的净收益： 改变信用期的净收益＝边际收益增加－边际成本费用增加 [40000－(6000+8000+8000)] ＝18000（元） 由于收益的增加大于成本增加，所以应采用60天的信用期。 二、应收账款信用政策的制定 2．现金折扣政策 现金折扣包括折扣率和折扣期限。通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。 第三节 应收账款的管理 [例]某企业全年商品销售量为90000件，每件售价100元，均系用赊销方式。根据历史经验，如不采用现金折扣，平均收款期为50天，坏账损失率为0.05％（即为了加快账款的回收，企业考虑给在10天付款的客户以0.5％的折扣）。为了加快账款的回收，企业考虑给在10天付款的客户以2％的折扣，估计在采用这一办法后，全部客户都会在折扣期内付款，假定应收账款的机会成本为20％。试分析企业提供现金折扣政策的可行性。 ①现金折扣的支出： ②应收账款的机会成本减少： ③坏账损失成本减少： 从以上计算结果可以看出，不用现金折扣后的应收账款机会成本和坏账损失将会减少195000元，而现金折扣支出为180000元，因此，该企业提供现金折扣的政策是可行的。 二、应收账款信用政策的制定 3．信用标准 信用标准是指由企业制定的，评价客户信用质量的准则。 “5C”评价法： 品行 能力 资本 担保品 条件 第三节 应收账款的管理 三、应收账款的日常管理 调查客户信用 评价客户信用 催收应收账款 建立应收账款坏账准备金制度 坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。我国企业会计制度规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。采用备抵法估计坏账损失时的具体方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销售百分比法。 第三节 应收账款的管理 三、应收账款的日常管理 [例]某企业2002年应收账款账龄结构如下表所示。 100 1000 合 计 50 28 12 7 3 500