财务报告内部控制审计与报表审计的整合.pdfVIP

瞳蛋■圈■■■_ 国网北京市电力公司客服中心李松松 审计目标。财务报告内部控制审 发布的第二号审计准则： 《(与财务报表 以在保证审计质量的前提下节约审计 计的目标是经过审计，审计人员就公 审计相关的财务报告内部控制审计))就 成本和审计资源。也就是说，在注册 司财务报告内部控制发表审计意见。 给出了这一问题的解决方案，即两份审 会计师接受客户企业委托，要对财务 从中可以看出，虽然两者侧重点有所 计意见：一份针对财务报告内部控制， 报表进行审计，同时又要对内部控制 不同，但共同目标都是向企业以外的 另一份针对财务报告。2006年2月颁布进行审计时，注册会计师就可以先对 信息使用者提供决策有用的高质量的 的《中国注册会计师审计准则第1211 客户企业的内部控制的设计和执行有 会计信息提供合理保证，提高对外公 号一了解被审计单位及其环境并评估 效性进行审计并提出审计意见，出具 布的财务报表的质量。 重大错报风险》和((中国注册会计师审 审计报告。在对其进行财务报表审计 内部控制对财务报表审计的影 计准则第123l号——针对评估的重大错 的过程中，注册会计师就可以直接利 响。注册会计师应当对拟信赖的内部 报风险实施的程序》增加了内部控制测 用内部控制审计报告中对内部控制有 控制进行符合性测试；应当制定并实 试的工作量的规定，具体指导审计人员 效性的审计意见作为对控制风险的评 施相应的审计程序，以将审计风险降 了解与审计相关的内部控制以识别潜在 估，由此来确定实质性审计程序的性 低至可接受的水平；应当将研究、评 的错报类型，并重新界定了内部控制测 质、时间和范围。由于出具了内部控 价内部控制和评估审计风险的过程及 试与实质性测试程序的关系，提出如果 制的审计报告，审计人员需要承担相 结果记录于审计工作底稿。 认为仅实施实质性测试程序无法将认定 应的法律责任，因此，内部控制报告 在市场经济初期，中国企业内部 层次的重大错报风险降至可接受的低水 内的结论就比较精确和可靠，即使更 控制不甚完善的时期，这种审计方法 平，那么注册会计师就应该实施相关的 换了会计师事务所，下任会计师事务 是适用的，但随着中国企业走向国家 控制测试，以获取控制有效性的审计证 所也可以根据上任会计师出具的内部 化、大型化，只进行财务报表审计已 据。可将财务报表审计与内部控制审计 控制审计报告评价客户企业的控制风 不符合发展趋势，因此将财务报表审 相结合，实现双重目标审计可以减少重 险，进行财务报告的审计。对于审计 计与内部控制审计相结合，实现双重 复取证，有效节约成本。 报告的信息使用者来说，在做出经济 目标审计是必然的趋势。 一般情况下，公司的内部控制 决策时既要考虑内部控制审计报告的 如何财务报表审计与内部控制审 审计与财务报表审计是由同一家会计 结论，也要考虑财务报表审计的结 计相结合呢?PCAOB于2004年3月9号 师事务所来进行的。这样会计师就可 论，还要考虑两份报告的相互影响。囵 2016．11密电莒理 43 万方数据