会计寻租成因及对策探讨-河海期刊.PDF

水利经济，第 卷第 期， 年 月 中国科技核心期刊 ! ! !##$ % 会计寻租成因及对策探讨 陈晓坤，周思年 （河海大学商学院，江苏 南京 !##’)） ［摘要］对会计寻租活动产生原因进行了深入探讨，认为政府管制是产生寻租的最主要因素。同 时，从博弈论的角度探讨会计寻租的结果，认为会计寻租对于经济确实有一定的积极作用，但需要 对此进行适当的控制。 ［关键词］会计寻租；双轨制；会计准则；政府管制 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ （ ） *(#+ ,$! - ##% ’ !##$ #! ##%+ #! ! ! ! ’’’ 年财政部颁布实施的债务重组准则允许 博弈。 使用公允价值计量债务重组损益并要求将其计入当 一方面，由于会计主体诸如企业、上市公司为了 期损益，该准则的执行结果是进行债务重组的上市 达到为自己谋取利益的目的，利用会计信息所具有 公司绝大部分是“”族成员。其中： 中华因执行 的公共性质和信息不对称性，在道德风险和逆向选 . /. 该准则，其债务重组收益占净利润总额的比重达 择下进行会计寻租行为，致使政府对会计市场进行 )% 0 # 1 ，世纪星源的债务重组收益占净利润的 干预和行政管理；另一方面，政府的干预也会产生寻 ’) 0 1 ，其净资产收益率达到 0 )1 ，虽然保住了 租活动。在市场经济下，只要有政府的经济管制和 配股资格，但却严重扭曲了企业的真实绩效，造成了 经济干预就一定会有“租”的产生，而各种利益集团 资本市场的不公平配置。为此， 年财政部颁布 在对“租”的利益驱动下，会选取对政府进行游说制 !## 实施的新债务重组准则改用账面价值计量债务重组 定有利可图的会计准则或者选取对己有利的会计政 损益，并要求将债务重组损益计入资本公积，由此杜 策等各种方法来寻租，其中一个结果就是利用会计 绝了企业利用债务重组准则进行会计寻租的空 信息的公共性质和信息不对称性向公众披露不公正 ［］ 间 。但是， 年新的会计准则允许公司采用公 的会计信息。政府从社会福利着眼，也会对会计市 !##$ 允价值计量方法，会计寻租又产生了活动的空间。 场进行管制和干预。 因此应对会计寻租进行重新审视。 用哲学辩证的观点来看两者间的关系，政府管 制与会计寻租是一对先因后果同时又互为因果的逻 ! 会计寻租活动产生的原因 辑关系。“先因后果”是指会计寻租是政府管制的逻 ! , ! 政府管制与会计信息的性质 辑起点，会计寻租所产生的会计信息失真为政府管 会计寻租的产生是由多方面原因引起的，其中 制提供了理论上的依据，而政府管制又实现了对会 最主要的原因是会计信息本身所具有的公共性质、 计信息失真的控制。在这个逻辑关系里，会计寻租 信息不对称性以及政府管制等。 是信息失真的诱因，政府管制则是其逻辑结果。所 根据公共利益理论，会计管制通常发生在会计 谓的