以下例题企业均采用人民币作为记账本位币，对外币交易均采用交易日.DOC

　以下例题企业均采用人民币作为记账本位币，对外币交易均采用交易日的即期汇率折算。　　1.投入外币资本　　【例题·计算分析题】甲公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元＝6.5元人民币。2012年12月1日，甲公司第一次收到外商投入资本　　1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币；2013年1月20日，第二次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.2元人民币。2013年1月末甲公司“股本——外商”科目期末余额为多少万元人民币。　　 　　[答疑编号5718170104] ? 『正确答案』　　（1）2012年12月1日，第一次收到外币资本时：　　借：银行存款——美元 　　　　　　　　　6 300（1 000×6.3）　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　6 300　　（2）2013年1月20日，第二次收到外币资本时：　　借：银行存款——美元 　　　　　　　　　6 200（1 000×6.2）　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　6 200　　（3）“股本——外商”科目期末余额＝1 000×6.3＋1 000×6.2＝12 500（万元人民币） 　　【思考问题】2013年1月31日即期汇率是1美元＝6.27元人民币。因为股本属于非货币性项目，所以其汇兑差额为零。　　2.企业与银行发生外币兑换　　 将外币兑换为人民币 将人民币兑换为外币 借：银行存款—人民币 （外币×买入价）　　财务费用　　　　　　　　贷：银行存款—欧元（外币×当日即期汇率） 借：银行存款—欧元（外币×当日即期汇率）　　财务费用　　　　　　　　贷：银行存款—人民币 （外币×卖出价） 　　【例题·计算题】乙公司6月1日与银行发生外币兑换业务，银行当日的美元买入价为1美元＝6.35元人民币，中间价为1美元＝6.36元人民币，卖出价为1美元＝6.37元人民币。 　　[答疑编号5718170105] ? 『正确答案』 将10万美元外币兑换为人民币 将人民币兑换为外币10万美元 借：银行存款—人民币 （10×6.35）63.5　　财务费用　　　　 　　0.1　　贷：银行存款—美元 （10×6.36）63.6 借：银行存款—美元（10×6.36）63.6　　财务费用　　　　　 　0.1　　　贷：银行存款—人民币（100×6.37）63.7 　　【注意】　　①企业与银行发生外币兑换，企业一般都是发生汇兑损失，即财务费用一般在分录的借方。　　②企业与银行发生外币兑换，如果企业卖出外币，则应该使用银行买入价折算收到的人民币总额；如果企业是买入外币，则企业应该使用银行卖出价进行折算支付人民币总额。　　3.应付账款　　【例题·计算题】A公司按月计算汇兑损益。2012年11月6日，向国外B公司购入固定资产（不需要安装），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币。增值税额107.1万元人民币，已经支付。 　　[答疑编号5718170106] 　　『正确答案』　　（1）11月6日购入：　　借：固定资产　　　　　　　　　 　　　　　　 630（100×6.3）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　107.1　　　　贷：应付账款——美元 　　　　　　　　　　　　630　　　　　　银行存款——人民币　　　　　　　　　　 　107.1　　（2）假定2012年11月30日的即期汇率为1美元＝6.35元人民币。：　　应付账款汇兑差额＝100×（6.35－6.3）＝5（万元）　　借：财务费用——汇兑差额　 　　　　　　　　　5　　　　　　贷：应付账款——美元 　　　　　　　　　　　　5　　（3）假定：12月8日，A公司根据供货合同以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元＝6.36元人民币。　　　　借：应付账款——美元 　　 　　　　　　　　　635（100×6.35）【账面余额】　　　　财务费用——汇兑差额　 　　　　　　　　　1　　　　贷：银行存款——美元 　　 　 　　　　　　　　636（100×6.36）　　（4）假定：12月8日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元＝6.34元人民币。　　借：应付账款——美元 　　 　　　　　　　　　635（100×6.35）【账面余额】　　　　贷：银行存款——人民币 　　　 　　　　　　　 634（100×6.34）　　　　　　财务费用——汇兑差额　 　　　　　　　　　1　　4.应收账款　　【例题·计算题】甲公司按月计算汇兑损益