台湾个人所得税简介.PDF

台湾个人所得税简介 一、引言 台湾个人所得税亦称为“综合所得税”。指台湾对个人所得征收的一种税。是将纳税人 的各种所得加以合并，减除不同的免税额和扣除额后，按确定税率征税。个人所得税纳 税人分为居民和非居民纳税人。对居民纳税人一般按累进税率征税；对非居民纳税人按 通常税率源泉征收。其课征对象仅限于来源于台湾地区的所有所得。 二、 税基 台湾的个人综合所得税采「属地主义」，除下列例外，只对个人的台湾来源所得，课征 个人所得税。 1、 台湾公民如有中国大陆来源所得（例如：大陆工作之薪资），应缴纳台湾所得税， 但在大陆已纳之所得税得依法抵扣。 2 、 台湾居住者之海外所得，须依最低税负制，计算所得基本税额。 三、 居住者之课税方式 台湾境内居住者之个人，系指下列两种： 1、 在台湾境内有住所，并经常居住境内者。例如：台湾公民。 2 、 在台湾境内无住所，而于一课税年度内在境内居留合计满 183 天者。例如：在境内 居留合计满183 天之外籍人员。 台湾境内居住者应于次年度5 月1 日到5 月31 日以结算申报方式办理当年度所得税申报 及缴纳所得税。居住者于办理结算申报时，应将其配偶及受扶养亲属之所得合并申报。 计算应税所得时，居住者可将免税额及扣除额自应税所得中减除。 台湾个人所得税简介 （一）免税额 2015 年纳税义务人本人、配偶及合于规定扶养亲属之免税额为每人新台币（以下 同）85,000 元，但纳税义务人本人、配偶及受扶养直系尊亲属年满70 岁者，免 税额增加50%，而为127,500 元。 （二）扣除额 纳税义务人得就标准扣除额或列举扣除额择一减除外，并减除特别扣除额，下表 为申报2015 年度综合所得税时适用之额度：（若列举扣除额之各列报项目金额 于法定限额内合计超过标准扣除额时，采用列举扣除额对纳税义务人较有利。） 2013 年度综合所得税扣除额适用额度 项目 金额（新台币） 扣 标准扣除 单身者 每人85,000 元 除 额 夫妻合并申报者 每户 180,000 元 额 列举扣除 捐赠 最高不超过综合所得总额 20%为限。但有关国防、劳军及政府之 额 捐献，不受限制。 保险费 每人最高24,000 元。但全民健康保险之保险费不受限制。 医疗及生育 依凭证核实认定 灾害损失 依凭证核实认定 购屋贷款利息 每户最高300,000 元 房租支出 每户最高 120,000 元 特 财产交易损失 不得超过当年度财产交易所得 别 薪资所得特别扣除 每人最高 128,000 元 扣 储蓄投资特别扣除 每人最高 270,000 元。但依「邮政储金汇兑法」 35 规定免税之存 除 簿储金利息及所得税法规定分离课税之利息36 不包括在内。 额 身心障碍特别扣除 每人 128,000 元 教育学费特别扣除 每人最高 25,000 元为限。但空中大学、专校及五专前三年及已接 受政府补助者，不得扣除。