税法学教案：个人所得税法.ppt

第7章 个人所得税法 学习目标 知识目标： 了解我国个人所得税的发展情况以及征收个人所得税的现实意义； 掌握个人所得税纳税人身份的判定、征税项目、费用扣除标准； 掌握个人所得税的优惠政策； 掌握个人所得税的征收管理。 技能目标： 正确确定并计算个人所得税的应纳税额。 能力目标： 能根据确定的应纳税额及征管法的有关规定，分析纳税人的偷税行为，进行税务处理。 7.1 个人所得税基础理论 7.2 个人所得税基本法律 7.3 个人所得税计算与征收收 7.1 个人所得税基础理论 7.1.1 个人所得税的概念 7.1.2 个人所得税的立法原则与作用 7.1.1 个人所得税的概念 7.1.1.1 个人所得税的定义 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入分配的重要手段。目前，世界上已有140多个国家开征了个人所得税。 7.1.1.2 个人所得税的由来及发展 7.1.2 个人所得税的立法原则与作用 7.1.2.1 个人所得税的立法原则 我国个人所得税的立法原则是内外一致、适当调节、合理负担。 7.1.2.2 个人所得税的特点与作用 1. 税基广阔 2. 稳定经济 3. 调节收入 7.2 个人所得税基本法律 7.2.1 个人所得税纳税人 7.2.2 个人所得税的征税范围 7.2.3 个人所得税税率 7.2.4 个人所得税的优惠政策 7.2.1 个人所得税纳税人 7.2.1.1 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准 我国个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税义务人可分为居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人承担无限纳税义务，应该就其来源于中国境内、境外的所得向中国政府纳税；非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国政府纳税。 7.2.1.2 扣缴义务人 为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。 7.2.2 个人所得税的征税范围 7.2.2.1 应税所得的项目 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 财产租赁所得 8. 财产转让所得 9. 利息、股息、红利所得 10. 偶然所得 11. 其他所得 7.2.3 个人所得税税率 7.2.3.1 工资、薪金所得适用的税率 纳税人的工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。 8.2.3.2 个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率 个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得，适用5%－35%的五级超额累进税率。 7.2.3.3 劳务报酬所得适用的税率 纳税人的劳动报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。 7.2.3.4 稿酬所得适用的税率 纳税人的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，即按应纳税额的70%计征所得税。因此，实际税率为14%。 7.2.3.5 特许权使用费等项目所得适用的税率 纳税人的特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 7.2.4 个人所得税的优惠政策 7.2.4.1 法定免税项目 7.2.4.2 法定减税项目 7.2.4.3 暂免征税项目 7.3 个人所得税计算与征收收 7.3.1 应纳税所得额的确定 7.3.2 个人所得税应纳税额的计算 7.3.3 相关项目所得的税务处理 7.3.4 个人所得税的纳税办法 7.3.1 应纳税所得额的确定 7.3.1.1 工资、薪金的应纳税所得额 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1 600元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－费用扣除额 7.3.1.2 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 7.3.1.3 企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税所得额 纳税人取得的对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 7.3.1.4 劳务报酬所得的应纳税所得额 7.3.1.5