自考审计学历年案例分析题及答案.ppt

认 定 最常用的实质性程序 外购固定资产所有权认定 检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等 存货存在认定 存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。 原材料转让业务截止认定 抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定入账时间是否正确。 38.某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案 (1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧; (2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用” (3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。 影响：以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。 全国2011年7月自学考试审计学试题 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36．资料： 审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。 【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。 最相关 的认定 应收账款的项目审计目标 审计程序 应收账款是否存在 应收账款是否归被审计单位所有 应收账款增减变动记录是否完整 (或所有应当记录的应收账款是 否均已记录) 应收账款是否可以收回，计提的 坏账准备是否适当 37．资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么? (3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (4)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 38．资料： (1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。 (2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查?针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650元 66500元 B公司 0 2980000元 C公司 89000元 96000元 D公司 298000元 3136000元 全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 。 36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)； (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部； (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账； (4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款； (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账； (6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存； (7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送； (8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 要求： (1)指出大众制造公司